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税收筹划课后习题答案

第一章习题答案

【关键术语】

税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业

的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性

税收优惠通货膨胀资本的流动限制

税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税

法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活

动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一

系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活

动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不

正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依

照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财

务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为

前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现

形式；以贯彻立法精神为宗旨。

法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收

筹划和自然人税收筹划两大类。法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设

立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。

企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自

主权和自保权。其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权

力。税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某

一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性

也大。另一方面还取决于该税种的要素构成，这主要包括计税基数、扣除、税率。

即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大则税负就越轻。

纳税人定义上的可变通性——纳税人定义上的可变通性是指纳税人按照法

律的规定是否是某一种税的纳税人不是固定不变的，会随着经营内容等的转变而

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发生改变。

税率上的差异性——税率上的差异性是指税制中不同税种有不同税率，同一

税种中不同税项也有不同税率，即“一种一率”和“一目一率”上的差异性。

税收优惠——税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政

治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，

它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的

重要杠杆。

通货膨胀——通货膨胀在经济学上，通货膨胀意指整体物价水平持续性上

升，实行累进所得税时，通货膨胀使得名义收入的增加，会把纳税人适用的税率

推向更高的档次，即所谓的“档次爬升”。

资本的流动限制——资本的频繁流动会造成纳税自然人和法人借以减少纳

税义务，因此有的国家会采取一定的措施限制资本在国际间的自由流动，如限制

跨国直接投资、证券投资，限制金融机构对外借债等。

【思考题】

1.什么是税收筹划？

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关

法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为

等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活

动。

2.税收筹划的特点有哪些？

税收筹划的特点包括以下几个方面：

（1）合法性。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避

税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国

家税收法规的前提下进行的。

（2）筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经

营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。