2020研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策.pptVIP

3.折旧费用，指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。符合税法规定且选择加速折旧优惠政策，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。折旧费用1200万元会计8年150万元税法6年200万元150万元（200*75%）4.无形资产摊销，指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。无形资产摊销费用300万元会计3年100万元税法2年150万元112.5万元（150*75%）新产品设计费勘探开发技术的现场试验新工艺规程制定费新药研制的临床试验费5.设计、试验费，包括与开展此类活动有关的各类费用6.其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他相关费用例：工资薪金86万元，五险一金14万元（其中住房公积金3万元）、补充养老保险4万元、职工福利费5万元、职工教育经费1万元、工会经费1万元、管理费6万元。其他相关费用9万元（4+5）1.其他费用仅包括列举的费用。2.其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。X＝Y×10%÷（1－10%）例：某企业2019年进行了两项研发活动甲和乙，甲项目第1项至第5项的费用之和90万元，其中与研发活动直接相关的其他费用16万元，乙项目第1项至第5项的费用之和90万元，其中与研发活动直接相关的其他费用4万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。甲项目其他相关费用限额=90*10%/（1-10%）=10万元，小于实际发生数16万元，则甲项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。乙项目其他相关费用限额=90*10%/（1-10%）=10万元，大于实际发生数4万元，则乙项目允许加计扣除的研发费用应为94万元。该企业2019年可以享受的研发费用加计扣除为145.5万元（100+94）*75%。企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。——《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。——《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号）归集范围要点——其他政策规定企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。政策要点——其他政策规定委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。政策要点（四）——取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制财税[2018]64号假设2019年度符合条件的委托境外研发实际发生额100万元，同时符合条件的境内研发费用90万元。（1）100×80%=80万元（2）90×（2/3）=60万元（3）80万元＞60万元，因此委托方境外研发60万元可按规定加计扣除政策要点（四）——取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制受托研发方类型是否允许加计扣除加计扣除方境内机构√委托方境内个人√委托方境外机构√委托方境外个人×委托研发情况归纳版权所有：KOPPTWWW.KOPPT.CN??版权所有：KOPPTWWW