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审计二班第五组增值税作业

增值税作业

11审计二班第五组：曾琳吴菲邱紫烨邓梦楠1、某增值税一般纳

税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2011年3月留

抵税额为3000元，4月该厂购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂

家给予了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销店销售500辆，并支

付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费

1000元；

（3）销售本厂自用一年的小轿车一辆，售价120000元，发生运

费1000元，取得运输发票；（4）当期发出包装物收取押金50000元，

逾期仍未收回的包装物押金60000元；

（5）购进自行车零部件、原材料，取得专用发票上注明的销售金

额140000元，注明税款23800元；

（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000

元，取的税务机关代开的专用发票；

（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额6000元。

假定应该经过认证的发票均经过了认证，要求计算：

（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税？

23800+[90000/(1+3﹪)]*3%+(7000+1000)*7%=26981.36元

（2）该自行车厂销售自行车的销项税？

(800+500)*280*17%=61880元

（3）该自行车厂包装物押金的销项税？

[60000/(1+17%)]*17%=8717.95元

（4）该自行车厂销售使用过的小轿车应纳税？

[120000/(1+17%)]*17%=17435.89元

（5）当期该厂应纳增值税合计数？

61880+8717.95+17435.89-26981.36-3000=58082.48元

2.某增值税一般纳税人大型综合性的生产企业，2011年5月发生

以下业务：

（1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代

开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货

物运输发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05

万元，建设基金0.06万元，装卸费0.15万元；

（2）为免税产品的生产购入原材料一批，取得增值税专用发票上

注明的销售额为10万元，税额1.7万元；

（3）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售

额为100万元，商场尚未付款提货；

（4）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书

上注明已缴纳增值税8.5万元；

（5）由于管理不善损毁了上月购进的免税农产品一批，损毁部分

的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税

额）；

（6）转让闲置的2009年购进的旧设备一台，账面原值为18万

元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元。

根据以上资料计算该企业5月份应该缴纳的增值税。

增值税销项税：100*17%+（10/1+4%）*4%/2=17.19万元

增值税进项税：8.5+5*3%+（1.25+0.06）*7%-（2.61/1-13%）

*13%=8.35万元

应该缴纳的增值税：17.19-8.35=8.84万元

3．位于城市市区的一家电视机生产企业（以下简称甲企业）和一

家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2011年3月

份发生以下业务：

（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，

采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未

给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运

输发票。

（2）因乙商场2010年12月份从甲企业购进一批电视机的货款

10万元、增值税1.7万元