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第六节企业所得税
企业所得税的方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额
抵免等。
【提示】本考点出题形式,一类是出选择题,通常将免税、减税及不免税项目放在一起
出选择题;另一类综合题题,主要是那些既有免税又有减半征收的项目或减计收入、
抵扣应纳税所得额、抵免应纳税额的项目,考生复习时应当特别注意这两类情况。
一、免征与减征
8项免征,2项减征。
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得(P318)
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(3免3减半)
【提示】承包经营、承包建设和自建自用上述项目的,不享受该。
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(3免3减半)
【提示】在减免税期限内转让该项目的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内功享
受该。若减免期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税。
(四)符合条件的技术转让所得(免营业税)
1.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500
万元的部分,减半征收企业所得税。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
【考点小贴士】此针对的是居民企业转让技术所有权。
【提示】
(1)技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、布
图设计权、植物新品种、生物新品种,以及部和国家税务确定的其他技术。
(2)技术转让收入是当事人履行技术转让合同后获得的价款。
不包括销售或转让设备、仪器、零部件、材料等非技术收入。不属于与技术转让项目
密不可分的技术、技术服务、技术培训等收入,不得计入转让收入。
(3)技术转让成本是指转让的无形资产的净值。
(4)相关税费指除所得税和以外的各项税金及附加、合同签订费用、费
等。
(5)程序:应在纳税年度终了后报送年度所得税申报表以前,向主管办理减
免税备案手续。
【例题•单选题】某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为800万元,其中技术转
让所得600万元,全额计入了应纳税所得额,假设该企业无其他纳税调整事项。该企业
2013年应纳企业所得税()万元。
A.50
B.62.5
C.75
D.200
【答案】B
【解析】应纳企业所得税={800-[500+(600-500)×50%]}×25%=62.5(万元)。
二、税率
【提示】自2012年1月1日至2015年12月31日,上述享受的小型微利企业
年应纳税所得额低于6万元(含)。
【考点小贴士】注意高新技术企业必须具备的几个定量指标。
【例题•单选题】某工业企业是小型微利企业,2013年销售商品取得不含税销售收入200
万元,实现的利润总额为7万元。其中,
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