六节企业所得税收税法基础14zksf wjxjc.pdfVIP

第六节企业所得税

企业所得税的方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额

抵免等。

【提示】本考点出题形式，一类是出选择题，通常将免税、减税及不免税项目放在一起

出选择题；另一类综合题题，主要是那些既有免税又有减半征收的项目或减计收入、

抵扣应纳税所得额、抵免应纳税额的项目，考生复习时应当特别注意这两类情况。

一、免征与减征

8项免征，2项减征。

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（P318）

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）

【提示】承包经营、承包建设和自建自用上述项目的，不享受该。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）

【提示】在减免税期限内转让该项目的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内功享

受该。若减免期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税。

（四）符合条件的技术转让所得（免营业税）

1.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500

万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

【考点小贴士】此针对的是居民企业转让技术所有权。

【提示】

（1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、布

图设计权、植物新品种、生物新品种，以及部和国家税务确定的其他技术。

（2）技术转让收入是当事人履行技术转让合同后获得的价款。

不包括销售或转让设备、仪器、零部件、材料等非技术收入。不属于与技术转让项目

密不可分的技术、技术服务、技术培训等收入，不得计入转让收入。

（3）技术转让成本是指转让的无形资产的净值。

（4）相关税费指除所得税和以外的各项税金及附加、合同签订费用、费

等。

（5）程序：应在纳税年度终了后报送年度所得税申报表以前，向主管办理减

免税备案手续。

【例题•单选题】某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为800万元，其中技术转

让所得600万元，全额计入了应纳税所得额，假设该企业无其他纳税调整事项。该企业

2013年应纳企业所得税（）万元。

A.50

B.62.5

C.75

D.200

【答案】B

【解析】应纳企业所得税={800-[500+（600-500）×50%]}×25%=62.5（万元）。

二、税率

【提示】自2012年1月1日至2015年12月31日，上述享受的小型微利企业

年应纳税所得额低于6万元（含）。

【考点小贴士】注意高新技术企业必须具备的几个定量指标。

【例题•单选题】某工业企业是小型微利企业，2013年销售商品取得不含税销售收入200

万元，实现的利润总额为7万元。其中，