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财务分析;参考资料;怎样整合、提炼大量的财务数据,发现企业经营的优劣所在?
怎样将生硬的财务数据,清晰直观地表达出来,让使用者一目了然?
怎样通过财务分析为决策者提供更有效的参考依据/财务支持?
目的——
掌握公司财务分析的有效方法和工具,有效跟踪公司财务状况。
量化分析具体的财务数据,并结合企业整体战略,为企业决策和管理提供有力的财务信息支持。;财务分析与相关学科的关系;会计报告、财务管理与财务分析;第一章
财务分析概论;财务分析的涵义
财务分析的主要内容及作用
财务分析的主体与目的
财务分析的基本方法
;第一节财务分析的主要内容及作用;美国南加州大学教授WaterB.Neigs认为,财务分析的本质在于搜集与决策有关的各种财务信息,并加以分析与解释的一种技术。;;
;财务分析的资料;财务报表概述;资产负债表;资产负债表;资产负债表;利润表概述;损益表内容;;现金流量表概述;财务活动与财务报表形式图;财务目标至财务效果循环图;;;第一节财务分析的主要内容及作用;第一节财务分析的主要内容及作用;第一节财务分析的主要内容及作用;财务分析报告的内容;第二节财务分析的主体与目的;第二节财务分析的主体与目的;第三节财务分析的基本方法;第三节财务分析的基本方法;第三节财务分析的基本方法;比率计算
1、短期偿债能力
(1)流动比率=流动资产/流动负债
(2)速动比率=速动资产/流动负债
2、长期偿债能力
(1)资产负债率、产权比率、权益乘数
(2)已获利息倍数=息税前利润/利息
3、资产周转率
(1)存货周转率=销售成本/存货平均余额
(2)应收账款周转率=销售(赊)收入/应收账款平均余额
(3)流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额
(4)长期资产周转率=销售收入/长期资产平均余额
(5)总资产周转率=销售收入/总资产平均余额
;4、获利能力
(1)毛利率=毛利/销售收入
(2)净利率=净利/销售收入
(3)资产净利率=净利/总资产平均余额
(4)权益净利率=净利/股东权益平均余额
5、补充指标
(1)收益质量指标
①净收益指数=经营净收益/净收益
②???运指数=经营应得现金/经营现金流量
(2)留存收益比率=留存收益/净收益
(3)市场评价指标
①市盈率=每股市价/每股收益
②市净率=每股市价/每股净资产
;第三节财务分析的基本方法;一、比较分析法;(一)比较数据;(二)比较标准;(三)比较方法;1.横向比较法;举例说明差异分析和趋势分析;差异分析;趋势分析;;趋势分析;编制比较财务报表;纵向比较分析法?
确定项目比重
某项目比重=该项目金额/各项目总金额
分析项目重要性
共同比财务报表中基数选取
资产负债表:以资产总额为基数
利润表:以产品营业收入总额为基数
;
;(四)指标之间的可比性;含义
分类
相关比率(反映有关经济活动相互关系)
结构比率(反映部分与总体关系)
效率比率(反映投入与产出关系)
动态比率(反映公司发展规律及发展趋势)
;含义(因素对指标的影响程度)
方法
(一)连环替代法
(二)差额分析法
;(一)连环替代法;(3)连环顺序替代,计算替代结果。
Y2=a1xb0xc0③
Y3=a1xb1xc0④
Y1=a1xb1xc1
(4)比较各个因素的替代结果,确定各因素对分析
指标的影响程度。
③-①Y2-Y0=Δa
④-③Y3-Y2=Δb
②-④Y1-Y3=Δc
Δa、Δb、Δc分别反映a、b、c三个因素变动对综合指标Y
的影响程度。
;(5)检验分析结果。
Δa+Δb+Δc=ΔY
连环替代法的特点
因素分解的关联性
因素替换的顺序性
顺序替代的连续性
计算结果的假定性
;试用连环替代法分析;试用连环替代法分析;试用连环替代法分析;练习;例如:某企业2010年3月某种原材料费用的实际数量是4620元,而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。
由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积构成的,因此,可以把材料费用总指标分解为三个因素,然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。假定三个因素数值如下表所示:;项目;(二)差额计算法;差额计算法举例;四、平衡分析法;举例;五、综合分析法(见第八章);第四节财务报表分析资料;一、财务报表分析资料的来源渠道;二、财务
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