税法二练习题.doc

税二习题

第一章企业所得税

【考点一】纳税人与非纳税人的划分

【解释1】个人独资企业和合伙企业〔非法人〕缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人

【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业

【解释3】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准

【解释4】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构〔实质重于形式〕〔反避税〕

【解释5】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准

【例题1·多项选择题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有〔〕。

E.机构所在地标准

【答案】AD

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【例题2·单项选择题】非居民企业，是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。视为在华有机构、场所的是〔〕。

A.工厂、农场、开采自然资源的场所

B.提供劳务的场所

C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

D.营业代理人

【答案】D

【解析】机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

〔1〕管理机构、营业机构、办事机构；

〔2〕工厂、农场、开采自然资源的场所；

〔3〕提供劳务的场所；

〔4〕从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

〔5〕其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【例题3·单项选择题】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括〔〕。

A.国有、集体企业 B.私营法人企业

C.外商投资企业 D.国内的个人独资企业和合伙企业

【答案】D

【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

【例题4·多项选择题】企业所得税的纳税义务人包括〔〕。

A.外商投资企业

B.依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业

C.依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业

D.私营法人企业

E.依据中国法律、行政法规的规定成立的合伙人为法人或其他组织的合伙企业

【答案】ACDE

【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业不适用本法，不包括非居民企业中的个人独资企业和合伙企业。合伙人为法人或其他组织的合伙企业，缴纳企业所得税。

【例题5·多项选择题】依据新企业所得税法的规定，以下企业属于企业所得税纳税人的有〔〕。〔2008年〕

A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业

B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业

E.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

【答案】ACDE

【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【题目变形】居民企业；非居民企业。

【例题·多项选择题】依据新《企业所得税法》的规定，以下企业属于企业所得税纳税人的有〔〕。

A.依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业

B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

E.依照外国法律成立没有来源于中国境内所得的个人独资企业

【答案】ACD

【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境