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内部控制的基本原理

一、内部控制的概念、目标与结构

近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民源”、

“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上

升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这些企业经营失败、会计信息失真及不守法

经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。研究企业内部控制的理论与实务

已成为世界各国面临的紧迫问题。在我国内部控制的理论和实践也得到了空前的重视，新修

订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。

（一）内部控制的概念

内部控制（InternalControl）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册

会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其

它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部的运用的手段和方法。近几十年来，随着对

内部控制理论以及认识的不断发展，不仅在美国，而且在其它国家和组织，其概念的内涵和

外延也都发生了较大的变化，当前，比较典型的概念主要有：

1.1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体

制的设计和企业管理人员制定