第一章-税法概论.ppt

2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材

税法

中国注册会计师协会编《注册会计师考试制度改革方案》：

2009年1月15日一是将注册会计师考试由一个阶段调整为两个阶段，第一阶段为专业阶段(《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》和《税法》)，第二阶段为综合阶段。二是调整和补充考试内容，在近年来考试内容调整完善的基础上，充实公司战略、风险管理、内部控制等内容。三是更加注重考生的综合应用技能，特别是第二阶段考试，整合现行考试制度有关要求，对胜任能力方面的要求进行分拆和补充，并加以整合，着重考查考生在执业环境中解决实际问题的能力。1820年英国《爱丁堡评论》杂志所载的斯·斯密士所写的文章中曾作了一个生动的介绍，他说：“对嘴中吃的或身上、脚上穿的物品均课税；能快感地看到、听到、感到、嗅到或尝到的所有物品也课税；对燃料、光线和迁移都课税；地上或地下的、来自国外和在国内制造的一切物品亦课税；对原料和附有人们劳动的新有价物均课税；满足人们食欲的调味品、恢复人们健康的药品、法官装饰用的貂皮、绞死罪犯的绳索、贫民吃的食盐和富人用的香料、棺材上的铜具和新娘的饰涤：这一切都课税。当我们无论躺在床上或坐在餐桌旁吃饭时，都必须纳税。学生用课过税的粉笔写字，没有胡子的青年执着课过税的马勒，骑在课过税的马上，沿着课过税的大街行走；临死前的英国人把课过7％税率的药品注入课过15％税率的匙子中，躺在用课了22％税率的印花布制成的卧床上，在缴纳过100镑执照捐的药剂师服侍下死去，然后他的财产立即课以2％—10％的遗产税，为了埋葬他则还要缴纳很多税。为了使他的功绩能流传后世，就得用课过税的大理石刻起来，以后，他便列入先人之列而不再纳税。”第一章??税法概论第二章增值税法第三章消费税法第四章营业税法第五章城市维护建设税法第六章关税法第七章资源税法第八章土地增值税法第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法第十章车辆购置税和车船税法第十一章印花税和契税法第十二章企业所得税法第十三章个人所得税法第十四章国际税收协定第十五章税收征收管理法第十六章税务行政法制第十七章税务代理第十八章税务咨询和税务筹划第一章??税法概论第一节税法的概念第二节税法基本理论第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制第一节税法的概念一、税法的概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系（二）国家征税的依据是政治权力，它有别按要素进行的分配（三）征税的目的是满足社会公共需要（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具

B．国家征税依据的是财产权利

C．国家征税是为了满足社会公共需要

D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。三、税法的作用(一)税法是国家组织财政收入的法律保障(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段(三)税法对维护经济秩序有重要的作用(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益(五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证四、税法的地位及其与其他法律的关系(一)税法是我国法律体系的重要组成部分税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。税法以税收关系为自己的调整对象，这一社会关系的特定性把税法和其他法律部门划分开来了。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。国家的一切税收活动，均以法定方式表现出来。因此，税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体系中的重要地位。(二)税法与其他法律的关系1．税法与《宪法》的关系宪法作为国家的根本大法，包涵着有关税收和税法的规范，是制定税法的最重要的基础，也是税收征管法的最根本的来源。《中华人民共和国宪法》第五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定，既是税收征管的根本依据，也是税收征管的约束原则。(二)税法与其他法律的关系2.税法与民法的关系：民法是调