企业所得税纳税申报办法讲解.ppt

企业所得税纳税申报方法讲解;主要内容;;企业所得税的特点;新企业所得税法主要变化：

一、统一税法并适用于所有内外资企业

二、建立法人所得税制度

三、以“居民企业”和“非居民企业”为标准确定纳税义务

四、准确界定应纳税所得额的内涵

五、统一各项税前扣除

六、建立税收优惠政策的新格局

七、强化反避税条款;纳税义务人;纳税义务人;纳税义务人;纳税义务人;纳税义务人;1.“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原那么。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得〔利润〕。”

因此，合伙企业的所得，无论是否分配，是在当年分配还是以后年度分配，均应在当期纳税年度内申报缴纳所得税。

2.法人合伙人可在合伙企业注册地或法人合伙人注册地缴纳企业所得税。

3.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

;纳税义务人——汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;总机构就地预缴25%;汇总纳税征管方法;汇总纳税征管方法;除《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》〔国发〔2007〕39号〕、《财政部国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知》〔财税〔2008〕1号〕和《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》〔财税〔2008〕21号〕有关规定外，跨地区经营汇总纳税企业不得按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税，应按照企业适用统一的税率计算并缴纳企业所得税。;汇总纳税征管方法——特殊事项处理;3.分支机构亏损是否预缴企业所得税？

4.总分机构之间移送货物是否视同销售？

;《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》

〔国税函[2008]828号〕

“一、企业发生以下情形的处置资产，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入：

〔四〕将资产在总机构及其分支机构之间转移。”;汇总纳税征管方法;征管要求：

主管税务机关应对报送资料加强审核，并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据。

对不能提供分配表的，作为独立纳税人征管。;纳税人分类;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人;纳税人分类——居民企业和非居民企业;纳税人分类——居民企业和非居民企业;1.法国为中国设计服装，设计工作在法国完成，中国付费；

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

2.中国购置法国服装样式，中方付费；

特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

3.美国企业转让在中国的房产；

不动产转让所得按照不动产所在地确定。

4.新加坡企业转让在中国的机器设备；

动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

5.中外合资企业，中方持股50%，美方持股50%，美方溢价转让其50%股权；

权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

6.中国大陆企业租赁香港企业在上海的厂房，付租赁费

租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。;非居民企业——积极所得;非居民企业——承包工程作业和提供劳务;非居民企业——承包工程作业和提供劳务;非居民企业——船舶、航空运输;非居民企业——消极所得;非居民企业——消极所得;非居民企业——股息、红利所得;非居民企业——利息、租金、特许权所得;非居民企业——利息、租金、特许权所得;非居民企业——担保费所得;非居民企业——土地使用权转让所得;非居民企业——源泉扣缴管理方法;非居民企业;税率;企业所得税征收方式;企业所得税征收方式——核定征收;企业所得税征收方式——核定征收;《国家税务总局关于企业所得税核定征收假设干问题的通知》〔国税函[2009]377号〕;《关于经营性公墓企业所得税有关问题的通知》〔津地税企所[2010]4号〕;《关于房地产开发经营业务有关企业所得税问题的公告》〔津地税公告2010第3号〕;企业所得税征收方式——核定征收;企业所得税征收方式——核定征收;企业所得税征收方式——核定征收;征收管理根本规定;征收管理根本规定;企业所得税征管分工;企业所得税征管分工;征收管理根本规定;企业所得税纳税地点;征收管理根本规定;征收管理根本规定;征收管理根本规定;征收管理根本规