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历年职业道德、质量控制准则试题

1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999

年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计

业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情

况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：

审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告

时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，

向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行

的独立董事；

（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计

部经理；

（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行

编制会计报表；

（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供

X银行的统计员。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师

的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表

审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在

以下情况：

（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收

费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他

会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计

准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会

计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为

该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所

在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书

面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正

式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保

留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存

在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与

前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过

广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体

进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告

费已由ABC会计师事务所支付。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违

反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

3ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审

计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC

会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在

以下情况：

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所

降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按

揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要

求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。

由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，

但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了

其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测

试V商业银行的计算机信息系统。

（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由

信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工

作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相

关审计收费由双方各按50%比例分配。

（6）ABC会