国外审计动态.pdfVIP

国外审计动态

第7期

（总第211期）

审计署审计科研所2007年4月11日

英国审计署对政府部门公共

服务协议数据系统质量的审计

《公共服务协议》是在政府部门支出费用检查期间英国政府

部门与财政部签定的三年期公共服务合约。每一公共服务协议规

定了政府部门公共服务的高层次目标、重点目标和重点目标下的

关键绩效目标。制定公共服务协议目标的目的在于促进政府部门

改进服务方式和履行公共责任。数据系统作为政府部门公共服务

活动信息的主要载体，其质量高低直接影响着政府部门年度报告

的质量。2003年以来，英国国家审计署非常重视政府部门数据系

1

统对政府部门年度报告、绩效报告的影响，对政府部门公共服务

数据系统质量开展了专门审计。英国审计署发布的《第三次政府

部门数据系统质量审计报告》主要介绍了公共服务数据系统质量

审计结果，分析了影响公共服务数据系统质量的因素，提出了政

府部门绩效测评的难点，并详细介绍了各数据系统的审计结论。

本文编译了政府部门数据系统质量审计方式、影响政府部门数据

系统质量因素和降低数据系统质量风险的审计建议。

一、审计的基本情况

2001年，沙蒙勋爵（LordSharman）在《中央政府部门与审

计责任》报告中建议：作为对公共服务协议数据确证的首要步骤，

应对政府部门信息系统实施外部检查。2002年3月，中央政府对

此作出回复：邀请国家审计署对公共服务协议数据系统进行检查，

并要求每协议期至少检查一次。

（一）审计的范围、目标和依据。

数据系统确认就是对支撑协议目标数据系统的质量进行检查。

这种检查既不对协议目标本身的合理性进行确认，也不对政府部

门公共绩效报告中结论性数据的准确性进行界定。因为设置合理

的数据系统内部控制，可减少但不能排除报告的数据中存在错误

的可能性。

根据财政部和其他部门认为满意的数据系统实务标准，对数

据系统进行确认。就每一协议目标，测评被审计单位是否在适当

的环节设置并有效地执行了数据系统内部控制，以减少报告数据

2

存在重要错误的风险。某些协议目标依靠多个数据系统支持，例

如：包括支持大量协议子目标的数据系统，在这种情况下，对每

一数据系统作出审计结论。

（二）审计的主要内容与结论。

对政府部门公共服务协议目标数据系统质量确证工作的导向

是：主要从三个方面入手，检查协议数据系统的风险和内部控制：

——数据系统设置时，使用的数据是否与协议目标相关，包

括了协议目标规定的绩效内容，主要绩效内容完整。

——数据系统在收集、处理和分析数据的操作中，数据系统

是否被明确地定义，建立了相应的文件，在运行期间具有建立可

靠的、可比的数据的能力。

——报告数据结果时，报告是否清楚、易懂、全面，提供了

所有协议目标主要内容数据，输出的数据是最新的，对影响数据

质量因素进行了说明。

对协议目标数据系统质量进行检查时，在某些情况下，报告

的数据存在着对数据系统产生重大影响的缺陷，对此可以作进一

步的测评。测评的目的在于确定数据系统的重大缺陷，通过风险

评估，系统内部控制可行性评估，对检查中所选择的数据系统进

行治理。

在检查基础上，针对每一数据系统的审计结论，指出该数据

系统是否：

——与协议目标适应；

3

——大体合理，但需要加强；或者

——与审计目的不适应。

对某些协议目标而言，数据系统大体上可以适应，但被审计

单位可能会说：从成本-效益原则的角度看，数据系统不具备应对

所有重要风险的能力。在这种情况下，则测评被审计单位在绩效

报告中对数据系统局限性的含义是否作出了充分地解释：根据成

本-效益原则，没有设置内部控制。如果被审计单位在绩效报告中

对此没有进行充分地解释，作出的审计结论是：被审计单位应向

公众更清楚地阐明数据系统局