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竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部

分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综

合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结

性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、

正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教

训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济

资料等，都具有重要的意义。

根据XXX《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算

审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，XXX

《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，

当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决

算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项

目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情

况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况

以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经

验，改善建设项目管理有着重要的意义。

为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范

和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审

计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工

决算审计的有关规定，制订本办法。

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务商定书

2、中国注册管帐师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操纵规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基

（1998）3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况

审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、

初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实践支出的各项尺度，包括项目设

想费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供

电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的：

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围：

（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财

务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据

实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财

务监理报告的有关内容。

2、审计内容：

（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相

关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、

项目设计概算书等

（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务

技术咨询服务等合同。

（3）基本建设工程项目改建项目的海内、国际招投标资

料、设备合同及安装施工或分包合同。

（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专

业分包合同

（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变

更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。

（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的

全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿

等。

（6）其他与项目相干的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算敷陈的编制情况，根据基本建设财

务管理规定，竣工决算敷陈包括竣工决算报表、报表科目附注、

敷陈申明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，

各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否吻合国

家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题

的处置惩罚是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是

否按照批准的初步设