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2023│注册会计师

税法——冲刺串讲课

周雪琴

讲师：

会计学堂出品

税法

CPA

第四章企业所得税

税法

注会

【知识点】纳税义务人

项目内容

含义在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织

标准注册地、实际管理机构所在地（2选1）

①依法在中国境内成立

居民企业②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境

分类内的企业

①依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国

非居民境内，但在中国境内设立机构、场所

企业②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内

所得的企业

【提示】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

税法

注会

【知识点】征税对象

企业类型范围税率

居民企业境内、境外所得

就机构场所取得的来源于25%

在中国境内设立机构场所境内，以及有联系的境外

所得

非居民设机构场所，但取得所得20%

企业与机构场所没有实际联系来源于中国境内所得（优惠至

未设立机构场所10%）

税法

注会

【知识点】所得来源地

所得形式所得来源地

1.销售货物所得交易活动发生地

2.提供劳务所得劳务发生地

不动产转让所得不动产所在地

转让动产的企业或者机构、

3.转让财产所得动产转让所得

场所所在地确定

权益性投资资产转让所得被投资企业所在地

税法

注会

【知识点】所得来源地

所得形式所得来源地

4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地

5.利息所得、租金所得、特许权负担、支付所得的企业或者机构、场所所

使用费所得