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第二节重组的处理
(3)以、债券等金融资产抵偿(以别人的、债券进行重组)
债权人
借:性金融资产等(公允价值)
营业外支出——重组损失(倒挤)
坏账准备
贷:应收账款等
资产减值损失(倒挤)
人
借:应付账款等
投资收益(公允价值<账面价值)
贷:性金融资产/可供金融资产等
营业外收入——重组利得
投资收益(公允价值>账面价值)
同时:
借:公允价值变动损益/其他综合收益
贷:投资收益或反向
【手写板】
甲(人)乙(债权人)
可供金融资产成100,公允价值变动30,公允价值为160。
账务处理如下:
借:应付账款200
贷:银行存款160
营业外收入——重组40
借:银行存款160
贷:可供金融资产——成本100
——公允价值30
投资收益30
借:其他综合收益30
贷:投资收益30
【例12-4】乙公司于20×9年7月1日销售给甲公司一批产品,价款500000元(包括
应收取的销项税额),按购销合同约定,甲公司应于20×9年10月1日前支付价款。
至20×9年10月20日,甲公司尚未支付。
由于甲公司发生财务,短期内无法偿还。
经过协商,乙公司同意甲公司以其所持有作为可供金融资产核算的某公司抵偿
。该账面价值440000元,公允价值变动计入其他综合收益的金额为0,重组
日的公允价值为450000元
乙公司为该项应收账款提取了坏账准备25000元。用于抵债的已于20×9年10月
25日办理了相关转让手续;乙公司将取得的作为可供金融资产核算。假定不考虑
相关税费和其他因素。
【正确答案】
甲公司(人)
①计算重组利得
=500000-450000=50000(元)
②转让收益
=450000-440000=10000(元)
借:应付账款—乙公司500000
贷:可供金融资产—成本440000
营业外收入—重组利得50000(第1个差额)
投资收益10000(第2个差额)
乙公司(债权人)
计算
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