四章税收负担与税负转嫁专升本.pptxVIP

2第四章税收负担与税负转嫁【知识要点】本章内容是从税收负担概念、种类、衡量标准三个方面理解税收负担。通过这一理论的学习，要学会应用税收负担衡量指标对税收负担进行定性与定量分析；在税负转嫁内容中，不仅要掌握税负转嫁的概念、形式、各形式特点及影响因素，重点要掌握影响税负转嫁的各种因素是如何影响税负转嫁的机理和转嫁规律，以便在设计科学的税制体系和税收政策等理论研究中，奠定良好的理论基础。

3第一节税收负担与税负转嫁的概念与分类一、税收负担的概念与分类(一)宏观税收负担1.国民生产总值负担率2.国内生产总值负担率(二)微观税收负担1.企业税收负担(1) 企业整体税负率。(2) 个别税种的负担率。2.个人税收负担

4中国与发达国家、发展中国家宏观税负（不含社会保障缴款）走势对比

5二、税负转嫁概念与形式(一)税负转嫁概念(二)税负转嫁形式1.前转2.后转3.混转4.税收资本化5.消转

6第二节影响税负转嫁的因素分析税负转嫁的基本前提是商品价格自由浮动。在市场经济条件下，影响税负转嫁的主要因素有商品的需求弹性、供给弹性、市场特点(完全竞争市场还是不完全竞争市场)、不同税种等诸多方面。市场特点决定税负转嫁环境，不同税种决定税负转嫁的难易度。

7一、供求弹性对税负转嫁的影响(一)税负转嫁与供给弹性的关系(二)税负转嫁与需求弹性关系

8二、课税范围对税负转嫁的影响一般来说，如果课税的范围越窄，税负也就越不容易转嫁。课税范围越是狭窄，商品或生产要素的购买者选择替代商品的范围就越大，从而需求也就越具有弹性，税负更多趋向于生产者负担。比如政府只对牛肉征税，消费者可以选择鸡肉、猪肉，从而使牛肉销售商很难把税负转嫁给消费者。同样道理，课税范围越广，商品或生产要素的购买者的替代效应越弱，从而需求也就越缺乏弹性，税负越容易转嫁出去。

9三、税种选择对税负转嫁的影响一般来说，直接税是对所得或收入征税，与经济交易过程的关联不密切，税负转嫁的途径较少，前转，后转，混转的形式都不容易实现，因此税负不易转嫁；间接税是对收入或所得之外的经济活动征税，和经济活动过程密切相关，税负相对容易转嫁。

10四、市场状态对税负转嫁的影响在现代市场经济条件下，存在着完全垄断，垄断竞争，寡头竞争和完全竞争四种市场状态。不同的市场状态对税负转嫁的难易程度存在不同影响。在完全垄断的市场状态下，一个厂商完全控制了整个行业生产的产量、规模和价格，实际上是该生产商独家定价。此时，税负能转嫁多少主要看产品的需求弹性：对需求弹性小的生活必需品征税，生产者可以把税负全部转嫁给消费者；对非必须品征税，税负转嫁的程度就不那么随意了，要视具体的情况而定；在垄断竞争状态下，征税后，单个生产者可以利用自己产品的差异对价格进行调整，但由于没形成完全的垄断，仍然有竞争，所以只能部分转嫁税负给消费者；在寡头竞争状态下，由于市场只有几个少数的生产商，他们能够左右市场价格和产量，因此比较容易达成一致的协议，提高价格转嫁税负；在完全竞争的状态下，生产者只是市场价格的接受者，其无法在税后的短期内单独把商品价格提高而转嫁税负。但就长期而言，如果产品生产成本不变，生产者形成的行业力量最终仍可能会把税收负担转嫁给消费者。

11复习思考题一、名词解释税收负担宏观税收负担微观税收负担税负转嫁税收归宿税收资本化供给弹性需求弹性二、问答题1.简述税负转嫁的几种形式。2.衡量宏观税收负担的指标有哪些？如何计算？3.衡量微观税收负担的指标有哪些？如何计算？4.结合实际谈一谈影响个人税收负担的因素有哪些？5.试述市场状态对税负转嫁的影响。6.论述供给弹性对税负转嫁的作用程度7.论述需求弹性对税负转嫁的影响。