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经营业绩专项审计内容及重点

附件1

省属出资企业经营业绩专项审计内容及重点

一、企业年度经营业绩考核指标完成情况

（一）基本指标包括：

1、营业收入

（1）依照《考核办法》规定，核实所有收入项目的结构

及准确性，考核目标确定的收入项目构成有无变化，与考核目

标构成口径是否一致，是否存在超出考核目标构成口径范围的

情况；

（2）严格审计收入确认政策是否合理、与以前年度是否

一致，是否存在提前或延后确认收入的情况；

（3）产品销售价格是否公允，有无关联方交易以及涉及

数额情况等；

（4）收入及应收款项是否存在异常变动。

（5）分析市场因素以及政策性因素导致价格、利率、税

收变化对收入的影响。（主要同上年度进行对比）

2、年度利润总额、净利润（不含少数股东损益）

（1）依照《考核办法》规定，核实利润项目的结构及准

确性，考核目标确定的利润项目构成有无变化，与考核目标构

成口径是否一致，是否存在超出考核目标构成口径范围的情况；

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（2）各项成本费用支出是否按照规定计入当期损益，成

本费用结转是否准确，考核年度内有无擅自改变原材料计价方

法和成本结转方法等影响利润的情况；

（3）是否存在利用预提、待摊以及各项准备金科目调节

利润的情况；是否存在跨期确认利润的情况；

（4）经审核的当期企业消化以前年度潜亏情况；

（5）企业当年新增的不良资产；

（6）企业当年取得的非经常性收益及政策性补贴、拨款

等情况及对利润总额的影响；

（7）企业因破产、兼并、改制重组、划转、股权转让、

执行新会计准则、变更会计核算方法、变更管理级次等政策性

原因对利润总额和净利润的影响数额，并说明是调增还是调减。

（8）分析市场因素以及政策性因素导致价格、利率、税

收变化对利润总额的影响。（主要同上年度进行对比）

3、净资产收益率

（1）企业当年财务决算审计报告的年初净资产、年末净

资产及平均净资产；

（2）企业因当期消化以前年度潜亏、新增的不良资产和

取得的非经常性收益等原因对净资产的影响数额；

（3）企业因破产、兼并、改制重组、划转、股权转让、

执行新会计准则、变更会计核算方法、变更管理级次等政策

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性原因对净资产的影响数额。

（4）企业当年财务决算审计报告的净资产收益率，以及

考虑到上述原因影响后的净资产收益率。

4、项目投入

根据《青海省省属国有及国有控股企业负责人经营业绩考

核暂行办法》及年度经营目标责任书确定的投入数额，逐项审

查企业项目投入的完成情况，具体列示项目投入的名称、进度、

投入额（按照实际付款额以及形象进度额分别列示）。具体操

作：依照企业在建工程、工程物资等科目新增数据填列。

（二）附加指标包括：

1、应收款项回收率：审计内容主要包括应收帐款、预付

款项、其他应收款三项内容，不包括其他科目（如应收票据）；

2、利润总额超额完成目标值的计算（剔除客观因素影

响）；

3、安全生产指标完成情况，依据相关部门认定结果确认；

4、节能减排指标完成情况，依据相关部门认定结果确认；

5、企业严重事项报告情况。对在审计中发现的严重经济

损失，严重法律纠纷案件，严重投融资和资产重组等严重

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事项是不是及时向国资委予以报告，是不是得到国资委的

相关批复。

2、企业当年国有资产保值增值率

根据《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》确认企

业当年的国有资产保值增值率，正确认定企业经营性增值或减

值因素，核实企业客观增加或减少国有资本及权益的因素。

三、企业负责人上年度薪酬发放及职务消费情况

1、按照《办法》及年度薪酬批复文件的规定，对企业卖

力人上年度实践发放薪酬情况、列支渠道以及纳税情况进行审

核，检查发放是不是超过国资委核定的上年度薪酬总额，是不

是在批复薪酬外兑现个人专项奖励等报酬；

2、计算交纳的五项社会保险费、住房公积金、年金等是

不是以基薪为基数，并符合国家规定。是不