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第四章、消费税、营业税法律制度（六）
第一单元
【考点10】进项税额特殊问题的处理
【案例2】
某电子企业为一般，2014年4月发生下列经济业务：
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市
场，无同类产品的。
（3）装饰本企业办公楼领用甲材料1000公斤，每公斤成本为50元。
（4）改、扩建单位领用甲材料200公斤，每公斤成本为50元，同时领用自产的
A产品5台。
（5）当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元，作待处产损
溢处理。
（6）当月购进货物取得的上注明的税额共计70000元。
其他相关资料：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的
税率均为17%；税务局核定的B产品成本利润率为10%；本月取得的相关票据符合税
定并在本月认证通过并抵扣；上述题干中给出的成本均不含。
要求：
（1）计算当月销项税额；
（2）计算当月可抵扣的进项税额；
（3）计算当月应缴纳的税额。
【案例2答案】
（1）当月销项税额=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）
（2）当月可抵扣的进项税额=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080
（元）
（3）当月应纳额=97240－57080=40160（元）。
【解析1】采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，的纳税义务发生时间
【解析2】将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳；但由于B产品没
有市场价格，因此应计算其组成计税价格。
【解析3】改、扩建领用自产的A产品，视同销售，应缴纳。
【解析4】装饰本企业办公楼、改扩建领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙
材料所对应的进项税额不得抵扣，其进项税额应当从当月的进项税额中转出。
【考点11】
1.不得领购开具的情形
（1）核算不健全，不能向准确提供销项税额、进项税额、应纳税额
数据及其他有关税务资料的。
（2）有《征管定的违法行为，拒不接受处理的。
（3）有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的：
①虚开；
②私自印制；
③向以外的单位和个人；
④借用他人；
⑤未按规定开具
⑥未按规定保管和设备；
⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更；
⑧未按规定接受检查。
2.的开具范围（2014年判断题）
一般销售货物或者提供应税劳务，应当向方开具。属
于下列情形之一的，不得开具：
（1）商业企业一般零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
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