注册会计师-《审计》巩固练习(2020年4月).doc

注册会计师《审计》巩固练习题

（2020年4月1日-2020年4月30日）

一、单项选择题

1、2019年5月6日，甲公司董事A离开甲公司加入了ABC会计师事务所，在2020年1月10日，ABC会计师事务所拟承接甲公司2019年度财务报表审计业务，则这种情况下（）。

A.可以将A纳入审计项目团队，但不得安排A对2019年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将A纳入审计项目团队，但需要请适当复核人员复核A所已执行的工作

C.可以将A纳入审计项目团队，但需要A对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排A作为审计项目团队成员

正确答案：D

答案解析

如果在审计报告涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目团队。

考察知识点

最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

2、ABC会计师事务所承接了D公司自2015年至2019年度财务报表审计业务，2019年度财务报表审计工作刚刚开展，审计小组成员李某就离职加入了D公司，成为D公司的会计。该事项不会导致威胁独立性的是（）。

A.自身利益威胁

B.自我评价威胁

C.密切关系威胁

D.外界压力威胁

正确答案：B

答案解析

该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会从自我评价角度影响独立性。

考察知识点

与审计客户发生雇佣关系、临时借出员工

3、下列描述中，属于或有收费的是（）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计项目团队成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

正确答案：D

答案解析

或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

考察知识点

逾期收费和或有收费

4、下列有关职业道德基本原则的相关说法中，错误的是（）。

A.与职业道德有关的基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为

B.诚信原则要求会员应当在所有的职业活动中保持正直、诚实可信

C.注册会计师在执行所有业务时，均应当保持独立性

D.客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见

正确答案：C

答案解析

在执行鉴证业务时，应当保持独立性。

考察知识点

职业道德基本原则

5、在承接业务的过程中，下列做法通常不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

正确答案：B

答案解析

推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。选项B，由于对提供的服务比较熟悉，所以审计成本会相对较低，故报价可能会低于同行业水平，属于正常现象。

考察知识点

专业服务营销

6、下列有关业务工作底稿的相关表述中，错误的是（）。

A.在实务中，客户基于某种考虑和需要，可能向会计师事务所提出获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所应该满足客户的需求

B.对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务、会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间

C.针对财务报表审计业务，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D.对于连续审计的情况，当期归整的档案可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年

正确答案：A

答案解析

会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的要求。如果披露这些信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应满足客户的要求。对鉴证业务，如果披露这些信息损害会计师事务所及其人员的独立性，就不得向客户提供相关工作底稿信息。

考察知识点

业务工作底稿的保存期限和所有权

7、下列有