《DIF财务共享综合实训》课件——企业所得税汇算清缴跨地区经营.pptxVIP

财务共享--汇算清缴跨地区经营

增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报

汇总纳税企业100%总机构50%（就地缴库25%+财政集中缴库25%）分支机构50%一各分公司按比例分摊企业所得税法第五土条:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

分摊权重第十五条?总机构应按照上年度分支机构的营业收入职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

2021年度汇总纳税企业当期应纳所得税额为100万，总公司在北京,分别在甲和乙两个地区设立不具有法人资格的分支机构，该年度分公司的营业收入、职工薪酬、资产总额分别如下所示，计算应分摊的比例，纳税申报见附列资料因素甲地区乙地区营业收入160万140万职工薪酬20万30万资产总额150万300万分配比例42.67%57.33%分配税额21.33万28.67万

2021年度汇总纳税企业当期应纳所得税额为100万，总公司在北京,分别在甲和乙两个地区设立不具有法人资格的分支机构，该年度分公司的营业收入、职工薪酬、资产总额分别如下所示，计算应分摊的比例，纳税申报见附列资料甲分摊比例：（160/300）ⅹ0.35+（20/50）ⅹ0.35+（150/450）ⅹ0.3=21.33万元乙分摊比例：（140/300）ⅹ0.35+（30/50）ⅹ0.35+（300/450）ⅹ0.3=28.67万元

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表行次项目金额1一、实际应纳所得税额2减：境外所得应纳所得税额3加：境外所得抵免所得税额4二、用于分摊的本年实际应纳所得税额（1-2+3）5三、本年累计已预分、已分摊所得税额（6+7+8+9）6（一）总机构直接管理建筑项目部已预分所得税额7（二）总机构已分摊所得税额8（三）财政集中已分配所得税额9（四）分支机构已分摊所得税额10其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额注意:第1行=主表31行实际应纳所得税额注意:第5行:填报企业按照税收规定计算的分支机构本年累计已分摊的所得税额、建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部本年累计已预分并就地预缴的所得税额

A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表行次项目金额11四、本年度应分摊的应补（退）的所得税额（4-5）12（一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×总机构分摊比例）13（二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×财政集中分配比例）14（三）分支机构分摊本年应补（退）的所