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《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案
1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该
公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1）期末存货未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记
录；
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：
情况
审计程序审计目标应获取的审计证据
序号
确定被审计单位记录的所
盘点记录及实物证
1对期末存货进行重新监盘有存货是否确实存在，账实
据
是否一致
2最后一张验收报告
确定存货的记录期间是否
对期末存货截止期进行测试单；最后一张货运
正确
文件
3检查委托代管合同的有效性，检代管合同、代管材
确定委托代管物资的真实
查委托代管当时发出材料的单料的发运单、委托
性和实际金额
据，函证委托代管单位。代管单位的回函
4检查受托代管合同的有效性，核委托代管和受托代
实CA公司资产负债表期末存货确定受托代管物资真实性管单位的有关协
的实际数额，检查存货备查本上和实际金额议、合同和相关的
受托代管存货的实际存在性。文件。
5被审计单位上年的
确定存货的期初余额是否
会计资料及相关文
存在对本期财务报表有重
适当审阅上一年存货记录件；前任注册会计
大影响的错报和漏报，是否
师的工作底稿，审
正确
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