17会计账簿的格式的登记的方法.pdf

了解了账簿整体的登记规则以后，现在来看一下具体账簿的登记要求。

第三节会计账簿的格式的登记的方法

一、日记账（也称为序时账）格式和登记方式。

日记账也称为序时账，分为现金日记账和银行存款日记账。

（一）现金日记账的格式和登记方法。

1、现金日记账的格式。

（1）三栏式日记账。

（2）多栏式日记账。

2、现金日记账的登记方法（有两种）

（一）三栏式的现金日记账的登记方法。

现金日记账——

要求采用订本式的。

一、大多数采用“借贷余”三栏的订本式账簿。

二、也可以采用“多栏式”的账簿。

无论是三栏式还是多栏式都要结出现金当日的余额。

也就是说在登记日记账的时候要求“日清月结”：

1、按照书上公式可以算出：现金日记账的当日余额。

本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。

2、按照账户的结构也可以算出：现金日记账的当日余额。

因为现金——借方表示增加，即收入，贷方表示减少，即支出。

当日余额=上日的借方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额。

如果企业采用三栏式的现金日记账，也就是在一个现金日记里面要登记：

现金的增加和减少，，现金增加——在借方。现金减少——在贷方。

每日结束用公式：本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。来算出当日余额。

3、并且算出这个余额以后要和放在保险柜里的现金进行核对，“日清月结”：

每月结束以后同样要把现金日记账的余额算出来，和放在保险柜里的现金进行核对

现金日记账是由出纳人员来管理的，

出纳根据审核无误的，盖有收讫章或付讫章的收款凭证和付款凭证，来登记现金日记账。

现金日记账如果再细分的话，应该根据现金收款凭证和现金付款凭证和银行付款凭证来登记现金日记

账。

出纳人员的工作一定要认真仔细。

如果企业采用多栏式的现金日记账，书上也讲了登记方法。作为了解。

(二)多栏式的现金日记账的登记方法。

要分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，分别来登记现金当日的收入和支出，

1.在一天工作结束以后，把现金支出日记账做一个合计，

2.并且把这个支出的合计一笔登记到现金收入日记账的支出栏，

3.然后按照书上的公式，本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。来结出余额。

4.并且将本日余额和保险柜的钱进行核对。

（二）银行存款日记格式和登记方法（参照现金日记账）。

回忆：

1、银行存款日记账，同样可以采用：三栏账，多栏式，但是在我们国家无论三栏还是多栏，都要用订

本式的账簿。

1、根据书上的公式来计算。

银行存款日记账——采用三栏账。

按照发生时间的先后顺序逐日逐笔登记就可以了。

每一天工作结束，都要算出一个每日的余额。

银行存款日记账本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。

2、根据账户的性质来计算。

银行存款的期末借方余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。

如果采用多栏式的日记账：

这时候分别设置：

1.银行存款收入日记账，

2.银行存款支出日记账。

3.把收入和支出进行分别登记。

4.每天工作结束后，要将银行存款支出作一个合计，并且登记到银行存款日记账的支出栏。并且结出

当日的余额。

复述：

日记账还有一个名字叫序时账，是按照时间发生先后顺序登记的，时间发生前的就先登记，时间发生

后的就后登记。

日记账分为现金日记账和银行存款日记账

三栏式也可以，多栏式也可以。

三栏式的逐日逐笔，日清月结就可以。——随时结出当日余额。

多栏式账登记就比较复杂：要分别设置收入和支出日记账。

1.在一天工作结束以后，把现金支出日记账做一个合计，

2.并且把这个支出的合计一笔登记到现金收入日记账的支出栏，

3.然后按照书上的公式，本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。来结出余额。

4.并且将本日余额和保险柜的钱进行核对。

出纳根据审核无误的，盖有收讫章或付讫章的收款凭证和付款凭证，

登记银行存款日记账同样要有盖有收讫章或付讫章的收款凭证和付款凭证，来登记。

现金日记账——

1.现金收款凭证

2.现金付款凭证

3.银行付款凭证。

银行日记账——

1.银行收款凭证

2.银行付款款证

3.现金付款凭证。

二、总分类格式和登记方法。

（一）总分类账的格式

（二）总分类账的登记方法

（一）总分类账的格式

总分类账是根据总分类科目设置的，明细分类账是根据明细科目设置的。

总分类账对明细分类账起到了统驭控制的作用。

在设置总分账的时候，要在每年年初按照总分类账户为每一个总分类科目来预留账页，

什么叫预留账页？

假如说今年会用到20个总分类科目，那这20个总分类科目要预