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会计理论复习题及答案--第1页

会计理论期末复习范围

1.财务会计理论的基本问题是什么？信息不对称的两种形式是什么？请绘出会计理论框架

结构。

信息不对称可以分为两种形式,一是逆向选择(ＡｄｖｅｒｓｅＳｅｌｅｃｔｉｏｎ)。这种信息的不对称是

由于一方拥有别人无法拥有的知识,合约的其他各方都能通过减少信息的不对称获利。如投资者对上市公司

的质量或公司前景的披露没有信心,股东对他们雇佣的管理者的才能不信任等等。这时上市公司就可通过有

信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。进一步讲,股票市场也将因为没有信息不对称的

障碍而运行得更好。在这里,我们可以把财务会计及其报告视同一种机制———有信誉地把企业内部信息

转化为公司信息而克服逆向选择。

资本市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(ＭｏｒａｌＨａｚａｒｄ)。它是指合约的某一方的行

为具有不可观察性而影响到双方利益。比如,教师并无法肯定学生是否在“努力”学习,而学生努力学习对教师

和学生都有益。于是考试就成为一个控制不可观测行为的机制———它能激励学生自己努力学习。由于管

理者为股东利益工作的努力程度是不可观测的,他就有“偷懒”的动机,然后把公司经营业绩的下降归咎于不

可控的客观原因。显然,如果这种情况出现了,必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。这里,会计报

告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个相互补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益

作为可执行合同变量(比如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在

经理人员的劳动力市场传播。这样,管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。自己的人力资本市场

价值也就会大大下降。

一、财务会计理论框架的基本要素

财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论，是构

成财务会计理论的基本要素；

二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点

目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。因为财务会计目标与其他理论范畴有着十

分密切的联系。财务会计目标应该体现会计环境的要求，决定会计对象，反映会计本质。在构建我国财务

会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制定具有

我国特色的财务会计目标。当前，我国的财务会计目标应该是为管理型投资者提供真实可靠的财务会计信

息。

三、以会计信息质量特征为前提

四、以会计假设为基础

五、财务会计理论框架的主体——会计要素确认与计量

而从狭义上讲，财务报表的确认是指根据相应的基础和标准来判断某一项目属于哪个会计要素，应何

时列入财务报表。而计量包括计量单位和计量属性。在传统的会计理论和实务中，可选择的确认基础一般

有两个：收付实现制和权责发生制。关于确认的标准，FASB提出了四条基本确认标准：①可定义性——

所确认的项目必须符合会计要素的定义；②可计量性——所确认的项目能以货币量化；③相关性——所确

认的项目生成的信息对信息使用者的决策是有影响的；④可靠性——所确认的项目真实、客观并且是可以

验证的。

2.解释什么是理想状态？解释为什么在非理想状态下，必须要在相关性和可靠性之间进行权

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衡？在你的答案中，请定义这两个术语。

理想状态是自然科学里表示理论上可以达到而实际上因为种种原因不能达到的状态。例如牛顿第一定律，

它是一个理想状态，但是实际上因为摩擦，它无法真正做出来。理想状态达到的理想效果是不能用实际的

实验或操作证明的。它只能用理论或近似实验证明。

3.解释为什么在非理想状态下，当计算期望现值时，需要进行估计？而理想状态下却不需要