基础会计与实务（第3版）程淮中全套PPT课件.ppt

二、明细分类账的格式和登记方法③借贷多栏式明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“应交税费—应交增值税”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页分为“收入”“发出”和“结存”三大栏，在每个大栏内又分设“数量”“单价”和“金额”三小栏。它主要适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法（4）横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。它适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”“其他应收款”等账户的明细分类账。二、明细分类账的格式和登记方法2．明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。通常情况下，固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。记录真实内容完整填制及时书写清楚规范手续完备基本要求三、记账凭证填制的要求记账凭证填制要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。四、记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法库存现金2019216现收30差旅费剩余款收回其他应收款张峰340001￥34000李丽郭云付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法2.付款凭证的填制方法银行存款2019220银付66归还货款应付账款江淮公司23400001￥2340000郭云李丽转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法3.转账凭证的填制方法201922488生产产品领用材料生产成本原材料A产品126000甲材料126000￥126000￥126000李丽五、记账凭证的审核凭证传递要求任务三传递、装订与保管会计凭证合理规定各种会计凭证的联数和传递程序合理规定会计凭证在各处理环节的停留时间做好凭证传递的衔接手续协商确定会计凭证的传递程序和传递时间二、会计凭证的保管1．会计凭证应当及时传递，不得积压；2．会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3．记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；4．原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；5．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额6．严格遵守凭证保管期限要求以及销