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环境保护、节能节水、安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序--第1页

环境保护、节能节水、安全生产

专用设备所得税抵免优惠设备

申报程序

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为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推

广安全生产工作，鼓励企业购置并使用环境保

护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008

年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了

新企业所得税法及其实施条例。本文分两个部分

阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分析专用设

备税额抵免优惠的相关法律和政策规定，同时阐

释如何将相关政策落实到具体的申请工作中去。

专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策

主要分为两个层次。首先，适用于全国范围的法

律法规及部门规章，包括企业所得税法及其实施

条例、财税[2008]115号、财税[2008]118号、

财税[2008]48号、国税函[2009]255号、财税

[2009]69号、国税函[2010]256号等。以上文

件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。其

次，各省、自治区、直辖市相关主管部门的相关

文件，就山东省来说，主要包括鲁经贸循字

[2009]88号、鲁经贸循函字[2009]11号、鲁经

贸资字[2009]123号等，上述文件对设备抵免申

请的程序性问题做出了细致规范，进一步细化了

国家相关政策规定。

一、国家政策文件

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（一）企业所得税法

作为企业所得税的优惠政策之一，专用设备

税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三

十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安

全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实

行税额抵免。

该条规定明确了以下三个问题：首先，可以

抵免的设备是企业购置并投入使用的环境保护、

节能节水和安全生产的专用设备；其次，抵免税

额的计算基础为购买专用设备的投资额；再次，

按比例实行税额抵免。

此外，根据国税函[2009]255号的规定，专

用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项

目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。

为了进一步明确企业所得税法第三十四条

的规定，《企业所得税法实施例》第一百条对设

备范围和抵免方式做了详细规定：企业所得税法

第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际

使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、

《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和

《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定

的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，

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该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的

应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后

5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应

当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专

用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、

出租的，应当停