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银行存款日记账和银行对账单区别

你要根据银行的进账单来编制一个余额调节表来进行调整,把银行已入账而你们企业

没入账的在你们企业做的账上要加减上去,企业已入账而银行没入账的要在银行的对账单

上加减上去,最后两个数额对到就可以了。

银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。就银行对账单的概念来说，

银行对账单反映的主体是银行和企业，反映的内容是企业的资金，反映的形式是对企业资

金流转的记录。就其用途来说，银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对和

确认的凭单。就其特征来说，银行对账单具有客观性、真实性、全面性等基本特征。

客观性

根据国家财务会计制度的规定，任何企业和单位自成立起要在银行开设银行账户，企

业的资金通过银行进行收付结转。银行作为国家金融机构，其最重要的一项职责就会计电

算化软件所显示的输入银行对账单窗口是保证企业资金的正常流转，同时，客观地记录下

企业发生的每笔资金流转情况，并定期将企业在银行的资金流转情况打印出来，即银行对

账单，以此为依据和企业的银行存款日记账进行核对。因此，银行对账单是银行和企业两

个完全独立经济实体对同一事项进行核对的直接凭单，从其客观的存在和发生来说，银行

对账单具有普遍的客观性。

真实性

企业发生的业务资金通过银行进行结转，银行客观地逐笔记录下来，因此，

银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都是真实的，从其法律的角度来

说，银行对账单是反映银行存款实存数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。

全面性

银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况，能够全面详细地反

映企业自成立以来所有资金运转情况，从其反映的内容来说，银行对账单具有内容的全面

性。

在税务审查中，如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能存在被查单位

以现金支付交易款、出借银行账户、收入不入账、挪用资金、伪造变造银行对账单等问题。

一以现金支付交易款，偷逃税款

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发

的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金，不属于现金结算范围的

款项支付一律通过银行进行转账结算。所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务

都必须通过企业银行存款账户进行转账结算。而企业为了逃避缴纳税款，在日常交易中通

过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款的目的。

二出借银行账户，帮助其他企业和个人偷逃税款

目前一些企业和个人在取得银行转账支票后，为了隐瞒收入和套取现金，躲避正常缴

纳的税款，将银行转账支票通过第三方的银行账户转存和套取现金，达到隐瞒收入偷逃税

款的目的。这种情况一般是在第三方的银行对账单上先有一笔资金收入，在相近的日期又

有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，要进一步追查资金的来源和

去向，核对相关合同，必要时，可以要求银行进行协助，查明是否属于出借银行账户的情

况。笔者在对某设计有限责任公司的税务审查中，发现该企业近两年内通过出借银行账户

为其他企业和个人转存收入和套取现金有100余万元，不仅严重违反了企业财务会计制度，

而且造成税款的严重流失。

三收入不入账，偷逃税款

企业通过收入不入账的手段来达到偷逃税款的目的，主要表现为两种方式：

第一，企业在收到资金后，财务核算上不作任何账务处理，直接将资金一次或分次转

出。

第二，企业在收到资金后，财务核算上不作营业收入账务处理，而以借款或往来款的

名义入账，然后一次或分次核销。

例如2021年在对交通运输企业的税收专项稽查中，通过对某机械施工公司银行对账

单的税务审查，发现企业有多笔资金存在第一种、第二种的现象，经进一步核实隐瞒业务

收入1000余万元，涉及偷逃税款50余万元。

以上两种偷逃税手段，在银行对账单上一般表现为银行对账单上先出现一笔资金流入，

然后一次或分次转出。我们在对银行对账单的审查中，对于第一种情况只需要认真核对企

业银行对账单的贷方金额，找出企业未入账的资金流入。对于第二种情况，还要进一步追

查资金的来源和去向，必要时，可以要求银行进行协助。同时要核对相关合同，查明是否

属于收入不入账的情况。

四挪用资金，用于私人利益

挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。这种情况

一般是在银行对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现

金的方式