审计案例分析4次作业及参考答案.pdfVIP

《审计案例研究》作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：

理由：

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：

理由：

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：

理由：

4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，

仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：

理由：

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购

入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：

理由：

二、单项案例分析题

第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是

诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不

同？

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收

账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

第二章

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发

现和防止？

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款——光明集团250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后

果？

第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成

什么问题？

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

三、综合案例分析题

[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循

环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管

理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进

一步查找未入账的应付账款。

[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

《审计案例研究》第一次作业参考答案

一、判断正误并说明理由

1、错。

理由。后任审计人员向前任主要了解被审计单位的诚信、经验教训，而审计重要性水平是审计人员调查被

审计单位后根据被审单位内部控制情况分析确定的。

2、错。

理由：应收账款账户在记录正确的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额

的真实性，证明账户记录可*性。

3、对。

理由：保护应收票据的人，不应经办与应收票据业务相关的会计分录。

4、错。

理由：被审计单位首次接受审计，要对固定资产进行内部控制制度的符合性测试，期初审计只是实质性审

计的一部分，审查各次固定资产的盘点记录是审计方法一项内容。

5、错。

理由：该业务是关联交易，给审计人员测试和判断真实性、正确性带来障碍，可以利用交易人为调节

损益和隐瞒资产或损失，因此内部关联交易数额较大，应予以披露，予以查实。

二、单项案例分析题

第一章的题

1、答：因为美林股份公司是诚信事务所老客户，对该公司已有了解，有经验和教训，在符合性测试中，

了解被审单位的内部控制系统，控制不利方面进行实质性测试，尤其是上年审计出的问题要重点给予关注，

变化不大或没变化的在内部控制系统有效前提不必放太大精力。

2、答：存在问题：①销售收入比上上期有较大幅度减少；②应收账款的平均余额比上年有较大增加；③

可能包括不属于货物交易的债权。

第二章的题

1、答：①关联方之间转移资产或义务的事项，不论是否收取价款，交易中双方受益，但关联方交易可能

不是建立在公平交易基础上，因为关联方交易时，不存在竞争性，交易双方的关系常常以一种微妙的方式

影响交易双方，为粉饰营业业绩，可以在未来可能发生，而现在没发生的业务必须给予关注。②舞弊方式：

销售价格高估，虚报利润；取得销售货款，而双方协商暂不开票或以非法票据顶替；发生收入借记银行存

货，贷记往来，利用企业间出租出借账户转移货款到账外，进行资