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1.XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德规范，正在对近期

承接的业务进行自查。在检查中，XYZ会计师事务所发现了以下情况：

（1）注册会计师L在执行了Q上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚

未对外公布便购买了该公司30万元的股票。XYZ会计师事务所的负责人得知这一情况后，

当即要求注册会计师L放弃持有Q公司的股票。L认为，职业道德虽然禁止注册会计师在

与被审计单位存在经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在

审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。

（2）XYZ会计师事务所的助理人员M于2007年2月取得注册会计师证书。事务所决

定，自同年4月起，派M前往外地客户——某民营航空公司负责审计工作。M认为自己虽

然从事审计工作多年，但并不熟悉航空业业务和会计实务，难以胜任此项工作，并将此观点

告知事务所。事务所决定由另一家航空公司已退休的前任财务主管张某担任其业务助理。

（3）一家专门从事软件研发的R公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ

事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ会计师事务所为了

向用户负责，要求其对新产品质量进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性

能之后，与R公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，R

公司在XYZ事务所从事产品宣传必须遵守国家相关法规规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得

出现任何有关R公司的名称、地址等资料。

（4）XYZ会计师事务所为了扩大影响，在当地某晚报上发布了广告。广告内容为：“本

所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为2800万元，聚集了全国注册会

计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参

与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持本所工作的有关政府机构和曾与该所

合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、

企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。

要求：

请分别针对上述每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进

一步具体说明违反了哪些规定。

2．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A

注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信

息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张

先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系

统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工

作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题

上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑

到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务

的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，

并简要说明理由。

3．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公

司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在

重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公

司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向

法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为

由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

4．2007年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师张一的叔叔张乙打来电话，请张

一所在事务所担任XYZ有限责任公司2006年度财务报表的审计工作