原创力文档- 1、本文档共5页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
待抵扣进项税额转出
待抵扣进项税额转出是大家始终很关注的问题，很多小伙伴在工作中
时常会遇到。在本文，比网校将针对待抵扣进项税额转出的相关内容
为大家做一个具体的介绍，一起来看看吧。
例1
2021年5月1日增值税一般纳税人Ａ企业购进办公大楼一座，
该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开头计提折旧。5月
10日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发
票注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为110万元。2021年
5月1日该公司办公大楼被认定为是违章建筑被行政部门强制拆除，
2021年5月该不动产的残值率为50％。
相关政策
国家税务总局公告2021年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂
行方法》第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，
或者转变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集
体福利或者个人消费的，依据下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不
动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值不动产原值）100％
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应
于该不动产转变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣
减。
1
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不
动产转变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该
不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额
的差额。
案例分析
该案例中Ａ企业购进的不动产已超过13个月，不动产的进行税
额110万元已经全额抵扣，企业该不动产已经不再有待抵扣税额。
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不
动产净值率
该纳税人不动产进项税额转出额为1100000＊50％＝550000
报表填写
1．填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
第13行和第16行
2．填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第14行
例2
2021年5月1日增值税一般纳税人Ｂ企业购进办公大楼一座，
该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开头计提折旧。5月
10日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发
票注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为110万元。2021年
10月1日该公司办公大楼转用于增值税免税项目，2021年10月该不
动产的残值率为50％。
相关政策
2
国家税务总局公告2021年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂
行方法》第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，
或者转变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集
体福利或者个人消费的，依据下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不
动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值不动产原值）100％
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应
于该不动产转变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣
减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不
动产转变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该
不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额
的差额。
案例分析
该纳税人购进固定资产时间不足13个月所以只抵扣了60％的进
项税额660000元还有40％待抵扣的进项税额440000万元未抵扣。
该案列中Ｂ企业不得抵扣的进项税额＝（660000＋440000）50％
＝550000
由于不得抵扣的进项税额小于已抵扣的进项税额，所以只要将不
得抵扣的进项税额从进项税额中扣减550000即可。
报表填写
3
1．填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
第13行和第14行
文档评论（0）