合同涉税风险与纳税筹划案例分析.pptxVIP

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目录CONTENTS ;;

1．降低企业税收负担

2．降低企业法律风险

3．促进企业完成交易;

房屋坐落于北京市，建筑面积15000平方米。

房屋权属状况：甲方是房屋的所有权人，对该房屋享有合法的出租权利。

租赁用途：办公、存货;;;;;;;

4、对涉及的混合销售行为的合同，按照主业税率缴纳增值税，也是签订一个合同，不能将货物和服务分别签订合同分别按不同税率纳税，有多缴税或者少缴税被税务处罚的风险。

【例】企业购买材料，合同条款：

?运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定的地

点”或“供应方免费将材料运输到采购方指定的地点”；

?注明材料价格和运输价格总额，并标明“价格含运输费用”的字样；

?在合同中分别注明材料价格和运输费用各多少。;;;;;

明确约定发票不符合税法规定应承担赔偿责任。

明确约定发票出现税务问题时，开票方应承担赔偿责任，

包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。;

明确发票开具人、接受人必须是当事人，

坚决不允许由合同之外的第三人出具发票，

绝不能签署三方开票协议，否则就可能出现虚开增值税发票的法律风险。;;;;

?返还财产（主要是退货）的税务处理。

?减少价款或者报酬涉及税收问题的处理。

合同履行标的不符合约定，双方协议采取减少价款或者报酬的方式进行补救的，这在商业上称为销货折让。

?收取合同违约金（包括延期付款利息）涉及的税收问题及处理。

?没收定金问题。;;;;;;

【案例】甲方与乙方签订采购合同，甲方向乙方付货款，乙方向甲方发货。由乙方的供应商丙方开具发票给甲方。有何风险？;

政策：《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》

（国税发「1997」134号）规定：

在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、

骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以???的罚款。;

政策：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》

（国税发［1995］192号）规定：

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。;

（十二）合同、发票、资金、业务四者的关系;

2、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）:

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。;

4、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字［1994］第026号）规定：

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（1）受托方不垫付资金；

（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。;;;

供应商提供发票的时间要求根据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票必须按照纳税义务发生时间开具发票。

因此，企业对不同的结算方式，应根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，要求供应商按规定时间开具发票。企业可在采购合同中明确，企业在验证发票符合规定后付款。

明确供应商提供发票的要求

不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。

《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。;;

在采购合同中要避免出现具有风险的合同条款“全部款项付完后，由供货方开具发票”。

因为在实际工作中，由于产品质量、标准等方面的原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款