会计制度设计课件第九章 货币资金内部控制与核算规程设计.pptVIP

第九章货币资金内部控制与核算规程设计

【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解货币资金的内容；掌握货币资金控制的目标、关键控制点及控制措施；理解货币资金的原则；领会货币资金主要业务核算程序中的控制内容的设计以及货币资金核算方法的设计。

第一节货币资金的内部控制原则与内容一、货币资金内部控制的目标与环境（一）货币资金内部控制目标1.安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。2.完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。3.合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备。4.效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。

（二）货币资金的内部控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：1.管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其监督。

2.员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，任何岗位的工作出现疏忽大意，均会导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。3.内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、货币资金的内部控制设计的基本要求及原则（一）货币资金的内部控制设计的基本要求1.关注涉及资金管理的风险企业至少应当关注以下涉及资金管理的风险：（1）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（3）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。（4）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。（5）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

2.强化货币资金关键点的控制（1）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。（3）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。（4）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

3.实行职责分工（1）建立货币资金业务的岗位责任制。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（2）确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（3）定期进行岗位轮换和实行强制休假制度。

4.建立资金授权制度和审核批准制度（1）支付申请。（2）支付审批。（3）支付复核。（4）办理支付。（5）严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。

（二）货币资金的内部控制设计原则1.风险关注原则2.不兼容职务相互分离的原则3.制衡原则4.内部稽核原则5.定期轮岗原则

二、货币资金内部控制的内容设计（一）库存现金内部控制设计1.设计库存现金内部控制流程（1）规定授予权限。（2）及时填制或取得原始凭证，并由有关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。（3）审核原始凭证。

（4）填制记账凭证。（5）按流程收付现金。（6）复核记账凭证。（7）登记账簿。（8）盘点现金。（9）送存银行。（10）清查库存。

2.确定库存现金内部控制点（1）现金收支业务的授权批准。（2）原始凭证的审核与记账凭证的复核。（3）库存现金收付控制。（4）库存现金日记账、对应科目相关明细账及总分类账的分工记账。（5）库存现金的每日清点和定期与不定期的清查。

（二）银行存款内部控制设计1.设计银行存款内部控制流程（1）授权经办业务。（2）签订结算合同或协议。（3）填制或取得原始凭证。（4）审核原始凭证。

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