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电商审计失败的公司案例

一、金亚科技审计失败案例

1、处罚原因：

立信所未按要求执行货币资金的函证程序。XXXX年1月20日，审计人员在对金亚科技基本账户(440************0086)开户行(工商银行成都高新西部园区支行)函证时，未对询证函保持控制，未对询证函是否加盖银行公章事项给予充分关注，上述行为导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款2.18亿元的事实。

2、申辩意见

告知书认定“立信所未按照要求执行货币资金的函证程序”与事实不符。立信所陈某霞事后取得回函并不违反审计准则的规定，且其在笔录中称“核对了询证函上银行是否在核对一致处盖章，其他没核对”，说明其已完成了“核心事项”的核对。陈某霞从银行窗口取回的询证函回函等，本身就是银行工作人员提供的“真的假材料”。

3、证监会意见

关于货币资金的函证程序。根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。因此，我会对此项申辩意见不予采信。

案例分析及启示

从案例披露信息来看，至少两点需要关注：

a：在执行审计的过程中，企业提供了伪造的银行单据未发现异常，函证时取得了“仅有个人签章，没有加盖银行的印章”的银行询证函未保持警觉，未给予充分关注。导致对于金亚科技虚增银行存款2.18亿元未发现，致使货币资金审计失败。然而我们审计真的很忙，不可能每个银行函证都可以及时查看到，事务所内部关于函证接收传递，是不少事务所的槽点，至少在项目执行过程中可以采取以下程序：

1、对于银行单据，特别是银行对账单，应保持警觉，期末金额重大的相关银行对账单，项目组应亲自打印。应该参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。

2、在网银如此便捷的时代，对于风险较大的项目，我们应沟通并且要求客户对我们开放，全程关注网银流水记录导出过程，用网银数据进行核对。

b：出报告前必须银行函证回来。银行询证函的函证过程，已在《漫谈货币资金审计（一）》中有所涉及，出报告前，银行询证函必须全部拿到，回函信息必须确认全部核对过，回函异常事项全部跟进落实到位。

结合实务的情况，看似容易，实则要做到并不容易。小朋友，在诸多项目的不断追杀下，忽视的情况未尝不可能发生；在项目负责经理或者现场负责经理，在堆积如山的未决任务中，未必会关注的如此仔细，一般就是询问询证函回了吗；在质控和合伙人放眼看大问题，把握大风险时，一般也就是问问询证函全了吗？千里之堤毁于蚁穴，无论多么美好的水中花月，实则禁不起小石子的波澜。

二、九好集团审计失败案例

1、处罚原因：

利安达对九好集团在兴业银行杭州分行3亿元定期存款的审计中，实施了函证程序，截至XXXX年4月21日审计报告出具日未收到回函。在浙江证监局提示过关注3亿元定期存单的情况下，利安达未执行有效审计程序，审计结论仍为“未见异常情况”，未能发现虚增3亿元银行存款及3亿元定期存单质押的事实。XXX年6月2日收到银行回函，6月7日才对兴业银行杭州分行进行访谈，已晚于审计报告出具日。

2、申辩意见

九好集团虚增3亿元银行存款是九好集团蓄意造假的结果，其应承担相应的会计责任，利安达履行了必要的审计程序，不应承担审计责任。

3、证监会意见

经复核，我会认为：第一，对于九好集团3亿元定期存单，在浙江证监局已提示关注且银行未回函的异常情况下，利安达仅查询了网银和征信中心的企业信用报告。但网银页面仅显示存款是否存在，而企业信用报告由商业银行进行信息录入，存在滞后性。此外，审计工作底稿中存有一份单位存款质押合同，合同附件明确可见九好集团其中一笔1.5亿元的定期存款在XXXX年9月22日被质押。在此情况下，利安达仅进行简单查询，在查询结果与相关信息明显矛盾的情形下，未获取进一步审计证据，即出具了审计报告。

案例分析及启示

首先，需要拓展一下九好集团的财务舞弊过程中，涉及货币资金3亿元的舞弊方式：通过造假回流的资金购买理财产品和定期存单，在使用理财产品和定期存单为资金来源方质押使其获取贷款额度，资金来源方通过开立银行承兑汇票并贴现归还资金，到期后九好集团相关理财产品和定期存单用于归还银行。

其次，该案例中，利安达在江证监