会计基础与实务第二部分 项目三 期末账务处理.ppt

项目三会计期末的账务处理二、财产清查的种类三、财产清查的准备（1）清查方法：实地盘点法。（2）清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。（3）清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。2、财产清查结果的处理

（1）财产清查结果（2）财产清查结果处理①核准数字，查明原因，按规定程序呈报有关领导审批。②调整账簿记录，做到账实相符。根据“现金盘点表”编制记账凭证，并据以登记账簿，使库存现金账实相符。盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金③进行审批后的账务处理①盘盈：应付其他单位或个人的借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款②盘盈：无法查明原因的借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入③进行审批后的账务处理③盘亏：应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢④盘亏：经营管理不善或无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢五、实物财产的清查3、实物财产清查结果的处理

（1）存货的清查

处理程序：①核准数字，查明原因，按规定程序呈报有关领导审批。②调整账簿记录，做到账实相符。根据“实存账存对比表”编制记账凭证，并据以登记账簿，使存货账实相符。盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益贷：原材料/库存商品③进行审批后的账务处理盘盈：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏：应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢③进行审批后的账务处理盘亏：合理损耗或一般经营损失借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘亏：非正常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）固定资产的清查①核准数字，查明原因，按规定程序呈报有关领导审批。②调整账簿记录，做到账实相符。根据“实存账存对比表”编制记账凭证，并据以登记账簿，使固定资产账实相符。盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产③进行审批后的账务处理盘盈：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盘亏借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的）营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢3、清查结果的处理（1）对于无法收回的应收账款计提坏账准备金借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款（2）对于无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入任务二损益结转与利润核算根据权责发生制原则调整本期的收入和费用计算结转产品生产成本和销售成本结转本期损益，确认本期的财务成果进行利润分配的核算一、期末账项调整账项调整，是指为准确计量当期收入与费用以及资产与负债，在会计期末，依照权责发生制对有关的会计事项进行调整。1、确认本期实现的收入。企业有时在未完成销售商品或提供劳务的情况下收取了相关账款，计入“预收账款”等负债。期末，需按本期已完成的比例，把当期已实现的部分转作当期收入，并调整以前预收款项时形成的负债。例2-3-6：某会计公司月初与客户签订一个为期三个月的咨询合同，每月收取咨询费6000元，并预收全部价款18000元。在收到咨询费时编制如下分录：借：银行存款18000贷：预收账款18000月末，确认本月已实现的咨询收入6000元：借：预收账款6000贷：主营业务收入60002、计提或分摊应由本期负担的费用。（1）对有多个收益其间的支出，分摊应由本期负担的部分。若支出只在本期收益，则直接计入本期损益账户；若支出有多个受益期间，则计入“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等，期末再计算本期应分摊的部分，