基础会计（第三版）第4章 会计凭证和会计账簿.ppt

记账凭证经济业务编制登记╳日记账总账明细账╳■记账凭证上金额写少记账凭证错误引发账簿登记错误【例4-7】在【例4-5】中，假如编制的记账凭证如下，并据以记账。借：管理费用200贷：原材料200上述错误的更正，只需将少记金额1800元用蓝字填制一张记账凭证，并据以记账。更正如下：借：管理费用1800贷：原材料1800五、对账和结账（一）对账对账就是核对账目。一般在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿记录的正确性。对账的内容一般包括以下三个方面：１、账证核对。账证核对是指将各种账簿记录与会计凭证相核对。２、账账核对。账账核对是指对各种账簿之间的数字进行核对。３、账实核对。账实核对是指将企业在会计期末各账户的余额与各项财产物资的实存数之间进行核对（二）结账１、结账的含义。结账是指在把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，在期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的本期发生额和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。２、结账的步骤（１）检查至结账日止以前所发生的所有经济业务是否都已经登记入账。（２）编制结账分录。（３）计算发生额和余额。３、结账的方法。结账按其结算时期不同，主要有月结、季结和年结三种。六、账簿的更换与保管（一）账簿的更换账簿的更换是指会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。一般来说，企业的总分类账、日记账以及大部分明细分类账都应每年更换一次新账。（二）账簿的保管会计部门在对账完毕，并将所有的活页账装订完毕、加上封面、统一编号，并由主管人员签字盖章之后，与各种订本式账簿一起形成会计档案，可暂由会计机构保管一年，期满后编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。*（三）记账凭证的审核摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账生产领用材料生产成本原材料甲产品钢材8000.008000.00VV合计8000.008000.00年3月1日转字第1号附件壹张会计主管记账审核填制转账凭证王商李林张苏马建有关项目是否齐全有关人员是否签名盖章与原始凭证是否相符会计科目及金额是否正确20××审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员会计凭证从取得或填制到最终归档保管应有规范的传递路线。★定期整理，装订成册。；★办理借阅手续；★保管期限和销毁手续。要求四、会计凭证的传递与保管（一）会计凭证的传递原始凭证填制人员出纳人员原始凭证审核人员记账人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证保管人员装订成册归档保管装订成册归档保管装订成册归档保管装订成册归档保管装订成册归档保管整理、装订归档、存查（二）会计凭证的保管原始凭证记账凭证记账凭证保管要求◆定期装订，防止散失；◆封面填写完整；◆及时归档保管（保管期满，按规定销毁）；◆严格借阅手续。第二节会计账簿二、会计账簿的种类1一、会计账簿的意义21三、会计账簿的设置和登记3四、错账的更正方法4五、对账和结账5六、账簿的更换与保管6日记账总账明细帐会计账簿由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,全面、系统、连续记录会计事项的簿籍。◢记载、储存会计信息；◢分类、汇总会计信息会计账簿扉页账页封面会计账簿的组成内容账簿意义一、会计账簿的意义账簿会计账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账二、会计账簿的种类（一）按用途分类会计账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿日记账总账明细帐明细帐（二）按账页格式分类横线登记式明细账年凭证户名摘要借方金额年凭证摘要贷方金额余额月日月日其他应收款明细分类帐二级明细账户：卡片式账簿