会计制度设计课件第八章 账务处理程序的设计.pptVIP

第八章账务处理程序的设计

【本章学习目标】通过本章学习掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序及汇总记账凭证账务处理程序三种主要账务处理程序及其应用。

第一节账务处理程序设计概论一、账务处理程序的概念和种类账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。

根据登记总账的方法和依据不同，所采用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序；4.多栏式日记账账务处理程序；5.日记总账账务处理程序。

二、账务处理程序设计意义将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组合的方式，就称为账务处理程序，又称为会计核算形式。设计科学合理的账务处理程序，具有以下意义：一是可以提高会计工作效率；二是可以保证会计核算质量；三是可以约核算费用。

三、账务处理程序设计要求（一）应适合业务特点根据国家的有关规定，以《企业会计准则》为指导，结合本企业的特点，如业务繁简、规模大小、管理要求等，设计适合本单位的账务处理程序。合理的、适用的账务处理程序应有利于会计工作的分工协作，加强岗位责任制和实现内部控制。（二）要满足管理需要要能正确、及时、完整地提供会计信息，提高信息的质量和效益，以满足本企业经营管理和国家综合平衡的需要。

（三）适当均衡会计工作要考虑适当地均衡会计工作，避免将大量工作集中在月末进行。避免影响结账工作的进度和会计报表的编制。（四）合理简化核算手续要在正确、及时、完整地提供会计信息的前提下，合理地简化核算手续，减少重复劳动，提高工作效率，节约核算费用。

第二节以日记账为基础的账务处理程序设计一、通用日记账账务处理程序设计（一）通用日记账账务处理程序的特点通用日记账账务处理程序主要特点是：不填制记账凭证，将所有的经济业务以分录的形式直接登记通用日记账，并据以登记总分类账。

(二）通用日记账账务处理程序（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用日记账；（2）根据通用日记账及原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细账；（3）根据通用日记账逐笔登记总账；（4）月末，将日记账和明细账的余额与有关总账的余额相核对；（5）月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。

（三）通用日记账账务处理程序的优缺点和适用范围在通用日记账账务处理程序下，只需按经济业务发生的先后顺序登入通用日记账，便于查找且操作简单；不需填制记账凭证，减少了编制记账凭证的工作量，但是只设一本通用日记账来记录所有的经济业务，不便于会计核算的分工。而且直接根据原始凭证或原始凭证汇总表登记通用日记账，易发生差错。登记总分类账的工作量较大。这种账务处理程序一般适用于已实施电算化会计信息系统的单位。

二、多栏式日记账账务处理程序设计（一）多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序的基本内容如下：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金和银行存款日记账；4.根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；

5.根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表，（转账业务不多的单位可不必编制科目汇总表）；6.月末，根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账以及转账凭证科目汇总表（或转账凭证）登记总分类账；7.月末，将各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额相核对；8.月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。

（二）多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围多栏式日记账的主要优点是：可以简化总分类账的登记工作；同时，多栏式现金、银行存款日记账较好地反映了账户的对应关系。但多栏式日记账中会计科目的数量受到一定的限制，不可太多。因而，其主要适用于涉及会计科目不多的企业。

第三节以记账凭证为基础的账务处理程序设计一、记账凭证账务处理程序设计（一）记账凭证账务处理程序 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行