第三章-消费税ppt课件(全).ppt

第三章消费税《税收基础》

目录第一节概述第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率第三节应纳税额的计算第四节征收管理

第一节概述一、消费税的概念消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。二、消费税的特征消费税同其他流转税种相比，具有以下特点：1.征收范围具有选择性2.征收环节具有单一性3.征收方法具有灵活性4.平均税率水平比较高且税负差异较大

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率一、消费税的征收范围我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归纳为5个类别：1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等；3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等；4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、木制一次性筷子；5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。消费税的具体纳税人为：1.生产销售(包括自用)应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。2.委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税。3.进口应税消费品的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。4.零售金银首饰钻石级钻石饰品的，由销售企业或个人纳税。

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率二、消费税的纳税人按照我国税法的规定，消费税主要体现在以下几个环节：1.生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。2.委托加工环节。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。（受托方是个体户的除外）3.进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。4.零售环节。金银首饰钻石及钻石饰品的消费税由零售者在零售环节缴纳。5.批发环节。从2009年5月1日起在卷烟批发环节加征一道从价计税。

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率三、消费税的税目、税率（一）税目是征税对象的具体化。我国的消费税共有14个税目。税目具体内容包括如下：1.烟。下设3个子目：（1)卷烟（2)雪茄烟（3)烟丝小提示:卷烟的问题可分成三个层次理解1.如果是卷烟厂将生产出的卷烟批发给烟草批发企业，那么烟厂只要交每箱150元的定额税及56%或36%从价消费税。2.如果烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道5%的从价税。3.如果烟草（批发）销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草（批发）销售企业，则不用征税。

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率三、消费税的税目、税率（一）税目2.酒及酒精下设6个子目：（1）粮食白酒（2）薯类白酒（3）黄酒（4）啤酒（5）其他酒（6）酒精酒精包括工业酒精、医用酒精和食用酒精。3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。6.成品油7.汽车轮胎8.小汽车9.摩托车10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板

第二节消费税的征收范围、纳税人、税目和税率三、消费税的税目、税率（二）税率消费税实行的税率有定率和定额两种具体内容。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第三节应纳税额的计算一、从价定率的计算方法其计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率(一)对外销售的应税消费品应纳税额的计算销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。小提示:一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)