ZXTX公司内部控制研究.docx

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ZXTX公司内部控制研究

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胡馨元李佩锦

【摘要】制造业是国民经济的主体，在当今经济建设中起着中流砥柱的作用。在日新月异的科技变革中，ZXTX为中国科学技术发展进步以及制造业的转型升级作出了不可磨灭的贡献。文章以风险管理为视角，基于内部控制的理论，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素出发，分析ZXTX在内部控制环节存在的缺陷，并对其提出建议方案。

【关键词】内部控制；风险管理

F275

一、ZXTX案例回顾分析

（一）研究背景

改革开放以来，我国抓住经济全球化的机遇，制造业蓬勃发展。然而，由于我国仍是处于发展中的中国制造业，与世界先进水平相比，在自主创新能力、资源利用效率、信息化程度等方面仍存在着明显差距。当前，新一轮科技革命正在进行，为抓住机遇建设社会主义一流强国，制造业的转型升级势在必行。《中国制造2025》更是突出强调大力实施制造业的转型升级，打通提升国际竞争力，增强综合国力，实现成为一流强国的必由之路。

ZXTX成立于1985年，作为全球领先的大型通讯设备公司，为中国科学技术发展进步以及制造业的转型升级贡献了不可磨灭的力量。而在2018年初开始的中美贸易摩擦中，ZXTX受到了严重打击，美国商务部激活对ZXTX长达7年的拒绝令，今后禁止向ZXTX贩卖技术和软件，直指2025中国制造计划，虽最终在政府的协助下，ZXTX与美国达成和解，但也为此付出了不小的代价。

（二）研究目的

ZXTX事件的产生并非偶然，而是日积月累的漏洞和失误所导致的。其中，ZXTX在此次事件中内部控制系统出现问题，而内部控制作为企业必不可缺的一部分，其存在及完善对于企业实现战略目标也是非常重要的。

与此同时，制造业在当今中国的经济发展中显得至关重要，如何抢占世界市场先机与制造业的创新发展是息息相关的，因此，建立良好的内部控制体系将会为我国制造业的蓬勃发展助力。

（三）ZXTX公司案例简介

20世纪90年代，随着中美关系的回暖以及经济全球化的浪潮，美国逐步放宽了对中国公司的技术管控，进一步加强合作。而面对伊朗等国，美国以支持恐怖主义、发展核武器等理由对其进行经济制裁，严令禁止有关技术向伊朗等国输入。然而ZXTX在对国外出口管制风险以及相关法律的輕视下，选择违背美国出口管制法律，与伊朗进行秘密技术交易以谋求更大的利益。

2010年，ZXTX为躲避美国的监控，设立一家名为北京八星国际贸易公司，作为伊朗与ZXTX进行技术交易的中转站。2011年，由于伊朗电信公司常务董事在接受采访时表示：“西方制裁对伊朗通讯行业完全没有效果，我们依然能获得全球最新的通讯技术。”引起了美国商务部门的注意，并针对中国通讯企业展开调查。2012年，美国商务部证实北京八星国际贸易公司为ZXTX向伊朗提供某些相关的第三方设备。与此同时，ZXTX美国分公司的法律总顾问AshleyKyleYablon主动向美国提供ZXTX相关内部文件。

2016年，美国商务部公布了ZXTX的内部文件，指责ZXTX不遵守出口管制条例，并对其采取出口管制措施和罚款，限制美国企业与ZXTX的通讯技术交易，开始了第一轮对ZXTX的制裁。随后ZXTX更换团队，并积极配合调查，暂时与美国政府达成和解，美国推迟禁令执行时间。然而好景不长，随着特朗普的上台，2017年3月，美国政府决定对ZXTX罚款11.9亿美元，并给予7年观察期，如果ZXTX在7年内不违反相关约定，美国将取消对ZXTX的制裁措施，上交罚款之后，此事暂时告一段落。

2018年4月，由于中美贸易战的展开，美国商务部以“欺骗、虚假陈述、一再违反美国法律”为由，对ZXTX开始第二轮制裁，直接采取了封杀令并宣称没有任何缓和和协商的约定。该条例包括严禁ZXTX直接或间接从美国进口相关产品，任何个人或企业不得为ZXTX进行售后服务和相关调试等，由于核心技术完全由美国掌控，这一禁令直接导致ZXTX公司近乎停摆。4月17日，ZXTX股票停牌，损失巨大，随后中国政府出面，在经过长时间的协商后，美国政府答应暂停禁止令。这一轮制裁，ZXTX为此付出了14亿美元罚款以及管理团队和董事会更换的代价，与此同时，ZXTX近几年的利润都要用来缴纳罚款。

二、ZXTX存在的内部控制漏洞

（一）内部环境

1.组织架构

ZXTX事件与公司的董事会和管理层有着极大关系。虽然ZXTX建立了规范的公司治理体系，设置了形式上完备的董事会。但与伊朗交易这项决策则在一开始绕过董事会直接由高层管理接手并执行，使得董事会在此项决议中的角色缺失以及功能丧失。与此同时，根据ZXTX出示的公告以及相关搜查中可知，设立新的子公司进行与伊朗的交易是公司所实施的手段，而设立子公司应该经过董事会决策，但实际上并没有相关方面的会议记录，也佐证了董事会职能的缺失。如果董事会可