中小企业应收账款管理的问题及对策研究.docx

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中小企业应收账款管理的问题及对策研究

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摘要：随着经济的发展，赊销已经成为企业普遍采用的一种营销策略，应收账款随之大量产生，应收账款越多给企业带来的资金压力就越大，一旦企业应收账款不及时收回，就可能导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机，因此强化企业应收账款的管理、降低企业发生死账、坏账的概率，保障企业资金充足就显得尤为重要。本文通过对目标企业的调研，针对其应收账款管理过程中存在的问题，提出合理化的建议。

关键词：中小企业；应收账款；问题与对策

一、应收账款的概述

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括价款以及应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

二、中小企业应收账款的现状

随着商品经济的发展和社会主义市场经济体制的建立和完善，赊销已经成为一种趋势。对于购货方而言，赊购使其从销售方处获得了一项融资来源，减轻资金周转压力；对于销售方而言，延迟收取货款可加速其产品销售，增加存货周转。应收账款便是在这种信用条件下产生的一种债权性资产。应收账款的增加，就是赊销收入的增加，赊销收入的增加只会给企业带来账目的利润，不能带来维持生产经营、扩大生产规模所必需的现金流入，随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失也越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。目前我国中小企业普遍存在着庞大的应收账款，它导致企业效益下降，运转困难。根据有关部门调查，我国中小企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国这一比率高达60%。如此高比率的应收账款的存在，已经严重影响了企业在市场竞争中的优势，给企业的发展埋下了深深的隐患。

三、应收账款对企业的影响

（一）对生产经营的正面影响

1.扩大销售，增加企业市场份额

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

2.减少存货积压

企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

（二）对生产经营的负面影响

1.增加坏账的可能性

赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

2.延长企业营业周期

营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和原料的购买，破坏企业正常的生产经营。

3.夸大企业经营成果

在权责发生制的要求下，没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。

4.降低企业的资金使用效率

赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。

四、中小企业的应收账款管理存在的问题

（一）中小企业普遍缺乏应收账款管理的责任部门

中小企业中普遍没有应收账款管理的责任部门。不管是应收还是应付账款、国内还是国外销售都是集中在同一部门中，导致账目不清、责任不明，使产生的应收账款面临相当高的风险。据公司相关负责人解释，认为多数的中小企业经营业务范围比较狭窄，设立繁多的责任部门只会加重企业负担，增加经营成本，使本来