关于微商纳税问题的调查研究.docx

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关于微商纳税问题的调查研究

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栾韦玉宋英茜孙月张译水?孙赫

[摘要]微商是在互联网时代下的一种新兴产物，而微商纳税的问题则是每个微商公民应尽的义务。本文提出微商纳税的概念的内涵在于我们应治理微商税收管理漏洞，对保证税收公平原则。微商纳税的问题已经成为中国纳税整体的必然趋势。税收不均、管理制度不健全、恶性竞争等已经成为微商纳税亟待解决的问题。

[关键词]微商纳税；税收公平；监控

[]F323.7[文獻标识码]A

1微商纳税问题的焦点

两会上，步步高集团董事长王填和京东的刘强东的发炮，让电商纳税问题再次成为媒体的焦点。步步高截至2016年底，已有多业态实体门店510家，年销售逾320亿，提供就业岗位6万余个，是线下比较大的连锁商家。而京东则是线上排名第二的巨头。那么他们一起针对电商纳税发声意图何在？电商作为微商的源头，那么微商纳税是否也是势在必行？

2微商纳税问题的原因

2.1公平问题

步步高集团董事长王填提出，中国零售业已经进入新零售阶段，线上线下将会高度融而合一。因此，电商公平纳税（尤其是C2C电商）已经到了必须解决的时刻，以便营造实体和电商公平竞争的环境。他呼吁的是公平问题。刘强东则发了长微博，说虚实之争，不是优劣对错之争，而是公平之争。两者的不谋而合，是不是意味着公平问题的重要。微商纳税则是电商纳税的重要分支之一。

现如今，个人网店都是有一定规模的公司化运作，不仅仅是运作成本小，商品价格低，而且享受到了比实体店更特殊的超级待遇，个人网点的无照经营、不缴纳税收、无固定经营场所……而这些无照经营、缺乏监管导致了假货横行，肆无忌惮，不依法纳税导致过度的价格竞争、劣币驱逐良币，不依法经营从而导致微商从业者的五险一金被大面积牺牲，等等。

2.2对实体门店的冲击问题

力促纳税的不止两位大佬，邯郸阳光百货集团总经理韩玉臣也说，面对实体零售业的“冬天”，这冬日的寒风可谓凛冽，各类实体门店纷纷倒闭。其实实体门店和网络微商应该做到“平等竞争，协调发展”，网店不纳税的现象不合理。实体经济是立国之本，发展经济是立国之道。电商解决了大量就业问题，应该得到相应的重视。其实，对于这个说法是存在一定性问题的。我们要看到事物的两面性。国家鼓励微商发展，消费者从微商购物，方便快捷，而且获取信息的速度极快。但是确实对实体店商造成了一定的替代与影响，造成了商业地产与实体店铺的萧条冷落。但是，我们也要看到，微商的兴起，造就了互联网经济的兴起，造就了快递行业的辉煌。这整个中国快递行业庞大的市值都是微商崛起的结果。快递行业本身是密集型劳动的行业，造就了大量就业机会，我们不能只看到实体店铺营业员的失业，看不到大量快递员的就业。微商对传统商业的替代，是历史发展的必然结果。微商在制造失业的同时，难道不是制造了更多的就业，我们绝不能因噎废食，因小失大。

2.3纳税情况难以监控的问题

微商纳税，不能以税收公平的旗号竭泽而渔。任何企业和个人经营都要依法纳税，微商也绝不能例外，没有任何一部法律规定微商可以只赚钱不纳税，那些说微商纳税无法可依的人不过是自己揣着明白装糊涂。而且也没有必要制定专门的微商税法，现行税法并不是完全不能够应对微商的涉税行为。正因为现在微商依法纳税少，才给了微商那些不法分子一种国家认可微商不纳税的错觉之感。

微商之所以难以监控，在于其隐蔽性，信息难以获取，有的微商根本不进行注册登记，尤其是个人微商，他们几乎完全游离于税收管理之外，税务机关对他们束手无策。还有的微商刻意隐瞒网上销售收入。随着“三证合一”的公开，统一社会信用代码的全面推开，这些问题才将有可能被解决。但是是否对微商征税还在法律争论阶段，大多观点认为应当对微商征税，否则将造成市场上经营者不同的税收负担，不利于市场的公平竞争。当务之急是要尽快完善税收法律法规和加强税收征管手段，逐步补正不足，规范微商税收征管。

3微商纳税的解决办法

3.1维护税收公平

微商相对于传统商家，是新事物对旧事物的替代，不存在制造萧条和失业的问题。微商相对于传统商家，政策对待上确实有一定的不公平。但是政策调整应该是双向的，在大微商纳税的同时，小的实体商家要减税。抓大放小才能鼓励创业和经济发展，也能降低税收成本。

关于公平问题，其实应该思考的是我们现在线下的税负是不是太重了。微商能够兴起是因为提供了他们价格更低廉的产品，更佳的购物体验。那么如果线下的税收可以有所减轻，是不是会达到更好的均衡效果。纳税除了对国家获取税收，也对社会经济有一个调节作用，要让经济更加活跃，税基扩大，税率高未必能收到最多的税，只有税收成本低、税基大，税率合适才能收到更多的税。所以，我认为微商纳税应该依托平台，抓大放小。依托腾讯这个微信的大平台，规定一个比较合适的起征点，比较优惠的税率。大商家利润丰厚，可以承担税负。