《财经法规与会计职业道德》3学习情境三 税收法制度 教学课件.pptxVIP

财经法规与会计职业道德北京出版社

01.学习情境一会计法律制度03.学习情境三税收法律制度04.学习情境四财政法律制度目录02.学习情境二支付结算法律制度05.学习情境五会计职业道德

学习情境三税收法律制度

学习要点及目标1.理解增值税制度、消费税的征税目的和意义。2.熟悉税收制度及其构成要素、税法等税收理论。3.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定。4.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额的计算方法。5.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额的计算及相关纳税事项的有关规定。6.能运用税收法律制度解决实际问题。

任务一税收概述

一、税收概述（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收是国家筹集财政收入最直接、最稳定的一种形式。税收必须借助法律形式进行。税收的分配主体是国家。

一、税收概述（二）税收的职能作用1.税收是财政收入的主要来源2.税收是调控经济运行的重要手段3.税收是调节收入分配的重要工具4.税收具有监督经济活动的作用5.税收具有维护国家政权的作用

一、税收概述（三）税收的特征税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利与义务进行规范，依据法律进行征税，而非纳税人的一种自愿缴纳。1.强制性税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。2.无偿性税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。3.固定性

0102030504一、税收概述5.按税收与价格的关系分类:税收按照其与价格的关系，可以分为价内纳税和价外税。1.按税负能否转嫁分类：税收按其负担是否易于转嫁，可分为直接税和间接税。2.按课税对象性质分类：（1）流转税；（2）所得税；（3）财产税；（4）行为税；（5）资源税。3.按税收的管理权限分类:按税收的征收权限和收入支配权限，可将税收划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。4.按税收的计算依据分类:税收按照计税标准的不同，可分为从量税、从价税和复合税。066.按征收管理的分工体系分类:税收按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类和关税类。（四）税收的分类

二、税收法律制度及其构成要素（一）税法的概念1.税法的概念税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。广义上的税法包括由国家最高权力机关即全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规，由有关政府部门制定的税收规章等。从狭义上讲，税法是指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）等。

二、税收法律制度及其构成要素（一）税法的概念2.税收与税法的关系税法是税收的法律表现形式，税收则是由税法所确定的具体内涵。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收必须以税法为其依据和保障，税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

ABC1233.按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法、国际税法、外国税法1.按照税法功能作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法二、税收法律制度及其构成要素（二）税法的分类

二、税收法律制度及其构成要素1.纳税义务人：纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的自然人、法人。2.征税人：征税人是指负有征收税款义务的国家机关。（三）税法的构成要素3.征税对象：征税对象即征税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。4.税目：税目是指税法中各个税种所规定的具体征税项目，它反映一个税种的具体征税范围，体现着征税的广度。

二、税收法律制度及其构成要素5.税率：税率是指对征税对象的征收比例或征收额度。税率按其形式特征可分为三种：比例税率、定额税率和累进税率。6.计税依据：计税依据是指直接计算应纳税额的依据。对征税对象计量的标准有三种：一是从价计征，二是从量计征，三是复合计征。（三）税法的构成要素7.纳税环节：