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内部审计与内部控制

一、什么是内部审计

1

、概念

《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计是独立监督和评价本单位及所

属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。目的是

促进加强经济管理和实现经济目标。

《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和

评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效

性来促进组织目标的实现.

最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系

统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当

性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2

、内部审计的目标

促进加强经济管理和实现经济目标.

促进组织目标的实现

3、内部审计的职能

监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）

关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和

评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的

相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于

企业的目标。

4

、内部审计的基本方法

目标差异（与实际对照）建议

5、内部审计的具体方法

审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法

6、内部审计的责任

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找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。

内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行.

7、内部审计最本质要求和基本特征一一独立性

机构、人员、经费独立

没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。

二、什么是内部控制

1、概念

《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全

体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.

2、内部控制的目标（合理保证）

企业经营管理合法合规；

资产安全；

财务报告及相关信息真实完整；

提高经营效率和效果；

促进企业实现发展战略。

3、内部控制五要素

内部环境一-包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政

策、内审计机构设置、反舞弊机制等。

风险评估一一目标设置、风险识别、风险评估、风险应对

控制活动不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、

预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考

评控制、信息技术控制等。

信息与沟通一一内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业

内部传递，

内部监督一-对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。

内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜

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任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础.每个企