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现金管理账实不符六大现象[五篇范例]

第一篇：现金管理账实不符六大现象

现金管理账实不符六大现象

在企业现金管理中，对于出纳员所经营的现金，要求其实际结余

额与账面余额相符。否则，就是库存现金现金盈余或亏损。但在实际

工作中，现金收付后，并不是马上就登记现金账（尤其是“现金”总

账，很多情况下是几天登记一次。）所以，在资金运动的某一时点上，

现金实存数与现金账面结余额往往不一致，而这样并不一定就表示为

库存现金盈余或亏损。

真正的现金盈亏是对现金账面进行调整后，现金账实仍然不符所

表现的差额。现金盈余一般属于会计错误，而现金亏损可能是会计错

误，也可能是会计舞弊。属于会计错误的现金盈余和亏损，一般是由

于出纳员或有关人员在收付现金时，由于工作疏忽多收少付或少收多

付造成的，特别是在大额收付现金时，比如每月发放工资、奖金以及

扣款时，发生这种错误的可能性更大。当然，有时也有可能是由于登

错现金日记账或总账造成的。

对于会计舞弊，一般而言，贪污分子或舞弊人员都采用隐蔽性高，

欺诈性强的手段达到贪污现金或挪用公款的目的，而且作案手段各异，

奥妙无穷。对于由于会计舞弊而出现的现金短款，一般仅通过常规的

会计检查，如账账，账实核对等方式很难发现问题。这时，应采用其

他方法。如明查暗访，检查可疑人员的收支状况，并对有关情况予以

查证等。

挪用公款是现金舞弊的常见形态，如果舞弊人员直接挪用现金，

即直接从金库或保险箱中拿走现金并且不作其他会计处理，那么在采

用突击检查时，就可直接发现账存额大于实存额，即为库存现金亏损，

这时就可以定性为挪用现金。但如果舞弊分子采用“账外账”的方式，

即另设一本现金日记账和总账，现金收支采用两套账的方式进行，而

明处的账金额很少，暗处的账金额很大。这样采用常规的会计检查很

难发现问题，特别是在领导授权下集体舞弊时，问题就更难查清。而

这种情况在当前的集体企业、私营企业、乡镇企业、承包租赁企业等

时有发生，且尤以私营企业为甚。面对这种会计舞弊，审查人员应充

分发动群众，相信“没有不透风的墙”的古训，在运用查证程序的基

础上，发现可疑线索，进行综合分析、判断、推理、去粗取精、去伪

存真、顺藤摸瓜、最终搞个水落石出，真相大白，使造假舞弊分子得

到应有的惩罚。

在查现金账时，对于现金盈亏错弊的线索发现及进一步查证，一

般是通过盘存现金，进行账实核对，调查分析有关可疑情况来实现的。

对于有关部门或人员所经营的备用现金，可以根据会计部门“备用金”

或“其他应收款——备用金“账所记录的结余额与有关部门或人员

（一般是零星采购部门或收购农副产品的部门或人员）所实际经营的

现金余额及尚未报账的发票、收据，在调整后通过核对，便可查证有

无盈亏现象及具体金额，然后再调整分析造成问题的原因。在实际检

查中，现金盈亏主要出在出纳员所经营的库存现金这一环节。

下面着重叙述现金账实不符的一般查证程序和方法：1.确定盘点

工作人员

在对库存现金盘点以前，首先应确定参加盘点工作的人员，即要

有完善的组织措施。这是现金盘点真实可靠的有力保障。同时，要有

严格的纪律和健全的控制手续。一般应组成包括查证人员、出纳员、

被查单位的会计主管人员或单位负责人及其他有关人员在内的检查小

组。在检查工作中，尤其是盘存现金时，检查小组的所有人员都必须

在场，不得由他人随意代替，尤其是出纳不得由他人代替。如果出纳

人员因公、因事、因病不能参加盘点，应由企业主管部门指定专人参

加。凡涉及到刑事案件时，还应有公安部门及2.3.4.5.有关单位派人参

加。

选择盘存方式和盘存时间

突击性盘点是盘存现金的一个显著特点。要盘存现金就不应该事

前与被查企业约定时间，也不应该使出纳人员事先知悉，以防制造假

象，弥补漏洞，销证灭迹。选择盘点时间时，除已揭发出来的会计舞

弊或发生其他刑事案件需及时清点现金外，常规性的检查可以选择在

对企业和检查人员都比较方便的时间。例如，选择在现金收付业务比

较正常的时间内。盘点现金的日期最好不要与发放工资的日期相重，

以免盘点金额过大。一般盘点时间宜选择在某一天的营业开始或结束

的时间，即上下班的时间。这样，既易于盘点，又不影响被查单位的

正常业务活动。出纳员应做的工作

当检查人员到达出纳室并宣布对现金库存数进行盘点时，为了能

够准确地确定库存现金的实有数额和应有数额，一切出纳业务活动应

立即停止。出纳员首先应将现金全部放入保险柜，上锁，由检查人员

盖印章，