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财务报表的基本概念

第一部分会计报表的基本概念、框架及内容

会计报表是最直观的财务信息之一，它通过对财务数据的统计、汇总和集中处理来综合、

系统地反映企业财务状况和盈利状况。我国现行的会计报表包括资产负债表、利润表和现

金流量表。

一、资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的报表，它静态地反映了企业目前

所拥有的资产、目前所承担的负债及其所有者权益的数量及结构。

基本原理“资产=负债+所有者权益”。资产按照流动性大小顺序排列，负债按偿债期长

短顺序排列，所有者权益按稳定性排列。主要项目介绍：

短期投资：抵减跌价准备后的净额。现行八项资产减值准备，在报表中仅固定资产减值准

备单列。对于八项减值准备的处理，因为其在调整利润方面有许多便利之处，目前除了上

市公司、股份公司基本上能够遵照执行外，其它企业都是有选择的计提，有些即使计提了，

也有可能时间不匹配。

应收票据：指商业汇票，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由付款人承

兑的，银行承兑由银行保证承兑。目前大多企业只接受银行承兑汇票。

其它应收款：这类其它项目一般名堂较多，有些企业为了掩盖像对外投资等业务实质，在

进行会计处理时故意将其做为其它应收款来反映。还有些将关联企业间的资金往来和交易

事项隐藏其中。如果这种其它项目金额比较大，要重点关注。

存货：有材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等，在考察项目时，一般需要了解

其大类构成和周转情况。

长期股权投资：如果其占表决权资本20%以上（相对概念）采用权益法核算，即要根据被

投资单位权益变动状况和盈利状况调整长期投资帐面值。事实上，许多企业因为行业差异

太大或要求不是很严密，操作也比较麻烦，所以在实际处理中仍按成本法核算。

在建工程：考察企业的正在建设中的生产线时，除了看固定资产中所反映的已结转数和在

建工程中反映的未结转数，还要查看预付帐款或应收款项中是否有预付设备款及相关款项。

同其它应收款一样，对于负债其它应付款的处理，企业也是各有各的招，像集资、借款、

收入等都有可以隐藏其中。

二、利润表

利润表由损益表和利润分配表组成。损益表是反映企业一定时期内的经营活动成果的会计

报表，它动态地反映了企业本期营业收入的实现情况、成本和费用控制情况及利润实现情

况；利润分配表是反映企业利润分配情况的报表。

主要项目：

主营业务收入和主营业务支出，对于生产和流通型企业来说，主要的流转税是增值税，由

于增值税是价外税，所以利润表中的主营业务收支是不含增值税的，而项目考察过程中所

涉及的市场价一般是含税价，须加以换算，一般纳税人，销售报价除以1.17（低税率除以

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1.13）。

其它业务利润：指除主营业务收入以外的材料销售、包装物出租、无形资产转让等业务的

净收益。做为非主营业务收入，它一般占收入的比重很小，从来源上也不是很稳定，所以

像上市公司在披露主要利润指标的时候，往往将其省略。

利润总额：如出现亏损，经税务局审批，是可以在五年内税前弥补。。

三、现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定时期现金的流入和流

出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，反映企业现金流量的过程及其原因。

现行现金流量表是按业务活动对现金流量进行排列的。企业的业务活动基本上都可以归为

三大类：经营活动、投资活动和筹资活动。

（一）、经营活动现金流量（是企业最大最重要的现金来源）

销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接收劳务支付的现金。其执行收付实现制，

而损益表是权责发生制执行的结果。损益表中的主营业务