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第二章增值税法例题答案

【例题-填空题2-1】某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10

万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。试将下表

中的数据填上，以理解三种类型增值税的区别。

项目生产型收入型消费型

销项税额（销售额150万元）25.525.525.5

进流动资产（原材料等30万元）5.15.15.1

项

税固定资产010×17%=1.740×17%＝6.8

额（折旧10万元，当期购入40万元）

应纳税额20.418.713.6

【例题-多选题2-2】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴

纳增值税的有（）

A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒

【答案】BD

【例题-多选题2-3】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。

A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买的食品原料赠送他人

【答案】CD『答案解析』选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，

而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。

【例题-计算题2-4】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职

工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核

算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。

『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）

【例题-单选题2-5】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.装潢公司为客户包工包料装修房屋

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

『正确答案』C

【例题-分析题2-6】第一种情况：某公司生产销售防盗门，2012年5月销售给B公司取得

不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元，该种情况属于增

值税中的哪种行为？如何缴税？

第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时经营门的安装业务。2010年5月销售给B

公司取得不含税收入20000元；2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳

务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。该种情况属于增值税中的哪种行

为？如何缴税？

分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只

向B公司一家单位收取；公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即

增值税。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为，一种是销售货

物行为，另一种是销售劳务行为；两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收

取的；公司的这两项销售行为能分别核算，应分别增值税和营业税两种税。

【例题-单选题2-7】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业

B.年不含税营业额100万元以上的汽车修理厂

C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市

D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的服装制造厂

『正确答案』C

【例题-单选题2-8】依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率