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审计学案例

审计学案例Preparedon21November2021

审计学案例

应收账款案例

1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属

明细账借方余额的合计数

为450万元，贷方合计数为50万元。该企业年末预收账款总账贷

方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余

额合计数为100万元。年末企业计提的坏账准备金额为：

4000000×0.5%＝20000(元)

分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。

答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不

能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。（2）

预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他

明细账的贷方余额。

（3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万

元）；应提取的坏账准备：5500000×0.5%＝27500(元)（4）少计提

坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”

虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净

额虚增7500元。应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得

税税率为33%）。调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准

备7500

②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-

应交所得税2475

2、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了

解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该

公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额

为800000元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账

准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下：

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10月15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导

批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收

账款3300

2007年已注销的坏账2008年12月3日收回1500元，其会计

处理为：

借：银行存款1500贷：其他应收款1500

年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：

借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000

分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是

否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。

答案提示：1．10月15日该公司确认坏账损失3300元的会计处

理是正确的。

2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收

款，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污

舞弊提供了条件。

3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，

而该公司却提了4000元，虚增当期费用3500元。

调整分录：借：其他应收款1500贷：坏账准备1500

借：坏账准备3500贷：资产减值损失3500

主营业务收入案例

1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司200