构建增值型内部审计部门的方法探究.docx

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构建增值型内部审计部门的方法探究

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2018年，审计署出台了《关于内部审计工作的规定》，其中对内部审计的定义是：对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。这一定义对内部审计部门的工作提出了新的要求，企业的内部审计工作也迎来了的春天，走进了新的时代。国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”

这一定义反映了内部审计可以帮助公司改进内部控制、风险管理与公司治理，公司也需要内部审计发挥价值增值的功能为其提高价值，增值型内部审计也成为内部审计未来发展的新方向，所以构建增值型内部审计部门也是企业内部审计部门努力发展的方向，本文将构建方法进行了一定的探讨，希望能够给读者一定的思路。

一、内部审计部门面临的形势

一是监管要求更高。国资委要求将内部控制制度体系建设与运行的有效性审计列为审计计划重点。监管公司要按照《公司内部控制基本规范》以及相关应用指引建立健全公司内部控制制度体系,审计部门要促进公司建立、实施和评价内部控制。国资委还发文要求各出资监管公司要实现对子公司审计的全覆盖,通过审计突出反映公司经营发展重大问题。

二是审计压力更大。国资委所辖的监管企业，对经济责任、资金管理、会计质量等审计全覆盖的要求更高，要求对领导干部三年周期内至少审计1次，对重点单位及关键岗位的领导干部的任中审计，同时加大对重大投资项目、重大专项资金、重大工程项目的跟踪审计力度。国有企业内部审计部门面临的任务更重，压力更大。

三是内控任务更重。需要紧紧围绕集团公司战略发展规划，通过规范管理、有效控制、追责问效、防范风险等多种形式，实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的控制目标，形成有力支持集团公司发展的内部控制体系。

二、内部审计部门面临的问题

（一）审计部门独立性不足

目前大多数公司的内部审计部门都隶属于管理层，这就导致内部审计部门在工作时受到管理层的领导和限制，无法及时与企业的董事会进行沟通，内部审计在企业中的地位较低，管理层和企业员工对内部审计的重视程度不够，难以发挥其独立性，不能为企业提供有效的建议和客观的评价，无法发挥其价值增值的作用。

（二）审计手段和方法落后

传统的手工审计方式应用较为普遍，计算机辅助审计手段没有得到充分利用，并且没有通用的审计软件。这些都不符合增值型内部审计的增值目标。另外，目前内部审计人员的素质还不高，对于增值型内部审计的认识还不够充分，进而对增值型内部审计的质量产生不利的影响。

（三）价值增值功能未体现

目前，内部审计还停留在查错防弊的阶段，审计人员结构单一，对现代信息技术运用还不熟练，没有应用增值型内部审计而使经营效率和公司治理的环境得到改善。内部审计的工作范围也较窄，咨询业务开展较少，价值增值功能难以发挥。

三、构建公司增值型内部审计的方法

首先要处理好服务与把关的关系，内部审计部门既是企业内部的监督部门，履行把关的只能，又是通过提供增值型咨询建议，助力企业发展的服务部门。其次，企业可以从提高内部审计部门的独立性、改进内部审计的方式和方法、拓展内部审计增值服务的范围上着手，打造能够切实为企业发展提供价值增值的服务型内部审计部门。

（一）提高内部审计机构的独立性

1.转变内部审计的工作定位。

建立增值型内部审计体系首先要进行战略变革，战略变革主要体现在以下两个方面：

（1）转变理念。应树立内部审计能够促进公司发展的理念，建立以服务为导向，以沟通为手段，以公司价值增值为最终目标的内部审计理念。

（2）战略规划。战略规划能够保证公司内部审计目标和公司战略目标的一致性，根据公司的战略方向调整内部审计的工作方向。

2.改善内部审计的组织结构。

公司的组织结构是内部控制体系的重要组成部分，内部审计部门的组织结构是与其公司的体量、定位、主体地位息息相关。内部审计的组织结构必须保持独立，内部审计人员应完全独立于公司的经营管理活动之外，只有这样，才能在发现问题时为公司提供有效的建议和对策。内部审计机构应通过与公司高层的直接接触，使内部审计提出的重要问题得到应有的关注和解决，实现内部审计的咨询职能，发挥其价值增值的作用。

（二）改进内部审计的模式和方法

1.增强审计部门独立性。

审计部门应该加强其独立性，能够与具有管理权限的管理层进行接触。公司在建立内审部门时，我们必须秉承因地制宜的思想，构建先进的内部审计模式，以使