全面预算-北农投北自动保存.pptx

全面预算管理2.1代梦瑶

控制措施预算控制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。不相容职务分离授权审批控制会计系统控制财产保护控制运营分析控制绩效考评控制2009年7月1日起实施《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》第二条?本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。全面预算的特征：全面性：包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动的预算，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用的预算。全员性：全员参与，上下配合。全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到体现。第三条?企业实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

1、预算管理体制不健全，机构职责分工不明，难以保证预算的顺利编制，可能导致公司预算管理流于形式。2、预算编制原则、方法不当，可能导致预算编制结果不符合企业自身发展战略实现。3、预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力。4、未将预算作为业务活动的依据，可能导致预算执行缺乏约束力。5、未对预算执行情况进行定期分析或分析不到位，可能导致预算执行中存在问题未能及时合理解决，预算分析形同虚设。6、预算调整依据不足、方案不合理，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性。7、预算调整未经适当审核审批，可能导致预算调整方案不合理，影响经营目标实现。8、缺乏健全有效的预算反馈体系，可能导致预算监控难以发挥作用。9、未将预算执行情况考核结果与绩效考核挂钩，可能导致预算执行不力。

框架

北京农投公司?北京农业产业投资基金?北京市农业融资担保有限公司?北京小额贷款投资管理有限公司?北京农副产品交易所?北京农村产权交易所?北京农投租赁有限公司?设施农业租赁业务

北农投的预算管理机构图P18 投资决策委员会风险管理委员会全面预算委员会首创集团战略研究部计划财务部人力资源部投资运营部信息技术管理部综合管理部风险控制部农投公司经理层农投公司董事会农投公司党委农投公司监事会全面预算管理的决策机构全面预算管理的组织机构预算组织体系及权责划分所属公司全面预算管理的执行机构

为什么以战略作为公司预算编制的起点？公司战略是什么？怎么样实现公司的战略？——通过战略分解实施（年度经营预算）通常企业的做法是，战略计划——年度经营计划——年度预算编制但是问题：1.如何保证年度经营计划与战略计划方向一致，是基于战略制定的2.更重要是，如何保证年度预算目标与战略目标的一致性？我们看看通常企业的做法。（关注：一般企业的编制部门，预算的编制方向）

如何确定预算编制的起点，如何确保预算能更反映战略内涵和长期经营目标——建立基于战略管理的预算管理体系战略与长期经营计划组织跟随战略预算组织体系的构建战略与盈利模式预算模型与预算起点的选择关键成果因素与KPI确定预算指标和目标预警、报告与战略质询预算控制战略绩效评价预算考评

战略和年度经营计划制定部门：商务发展部预算编制部门：财务部

传统预算编制的特点上下结合预算编制、下达是基本要求但是，传统的预算编制是以部门为单位的编制缺少部门间的协作怎么体现出来比较好呢？

P55战略计划与年度经营计划由商务部牵头编制，年度预算由财务部牵头编制，会产生什么问题？两个部门因对计划、预算关系的不同理解，无法达成一致理解，产生时间、理解、行动和结果上的错配从而导致预算与年度经营计划和战略计划的脱节问题：传统企业将战略与预算管理割裂开来，把战略规划和预算管理视为独立的环节进行运作比如？？？北农投的做法呢？通过“重点工作”这一工具将战略规划和预算管理串为整体，形成上通战略，下联预算的上下贯通的预算管理系统——代替了传统的年度经营计划重点事项与年度经营计划之间的区别重点工作——预算事项——行动方案怎么确定重点工作？P59

预算编制预算执行预算考核预算编制预算审批预算下达预算指标预分解和责任落实预算执行控制预算分析预算调整预算考核预算编制的流程：重点工作——预算事项——行动方案“码事”怎么码事，码事的流程、依据是什么？传统预算编制的流程，方法，策略是什么？P84预算目标分解的技术手段（用到了老师周日上课的内容，经营）在编制的过程中，其实按照于北农投的方式如出一辙