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数字经济对税收治理的挑战与应对--第1页

内容提要：数字经济不断推进科技创新、制度创新和商业模式创新，已经成为推动

我国经济快速增长的新动力，但也为税收治理带来巨大挑战，如何规范与高效提升

税收治理水平成为当务之急。本文将数字经济发展模式划分为数据经济、平台经

济、物联经济和共享经济，并分析其主要特征，然后分析研究数字经济迅猛发展所

带来的税收治理结构不平衡、税收治理制度不完善以及税收治理方式单一等问题，

接着提出通过整合和平衡现代税收治理结构、完善现代税收治理制度以及优化税收

治理方式来重新构建一套适应于数字经济快速发展的现代税收治理新体系的建议。

关键词：数字经济税收治理数据经济平台经济共享经济

一、数字经济的发展模式与特征分析

（一）数字经济的发展模式

数字经济不仅包含着信息传输、环球互联、网络世界，还覆盖了客户行为、用

户偏好、消费心理、社会动态等心理学、社会学范畴的内容，更包含移动终端、智

能硬件、应用软件等信息技术。此外，数字经济还可延伸至全民健康、智慧医疗、

数字化教学、数字化文化、智能化媒体等领域。当前，数字经济的发展主要出现以

下几种模式。

1.数据经济。数据是数字经济时代的基础资源，数据经济的发展主要表现在：

一是新的科技手段与大数据的积累和挖掘相辅相成。如亚马逊、京东等公司通过大

数据提前预测用户需求，并进行“靶点式”准确推送。二是大数据技术迅速发展，

无数从事数据经济的企业如雨后春笋迅速崛起，逐步形成了数据应用、数据服务和

基础技术支撑三类企业。三是我国的数据交易中心产业化正逐步成型。如上海市成

立了全国首家数据交易中心，形成集数据贸易、应用服务和先进产业为一体的综合

性大数据交易中心。四是数据技术极大地推动了第三产业的转型和升级。云计算与

大数据服务的发展，出现了满足消费者个性化需求的商品服务化和更加灵活的生产

服务化这两种新型业态。五是数据经济向纵深发展的必然趋势是智能经济。人类所

拥有的海量数据由80%的非结构化数据与20%的结构化数据所组成，如何将80%的非

结构化数据转化成庞大的结构化数据具有深远的发展意义，而人工智能得益于深度

学习和机器学习的深入应用，在未来会成为破解这一技术难题的关键手段。

2.平台经济。平台经济是一个双边及多边市场的有机融合产物，必须充分借助

互联网的技术优势。平台经济的特点是全面的开放与最大化的服务。一是通过平台

帮助企业经营者赢得更多的消费者和市场份额，提升企业的竞争力和经营效率。二

是平台经济既可以赋能消费者，又可以赋能生产者。在消费者层面，平台通过一系

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列技术创新赋能消费者轻松选择和获得所需的产品与服务。同时，由于平台不但连

接采购商与供应商，还连接消费者与生产者，甚至连接供应链的双边和多边，所以

在生产者层面，平台使用信用数据赋能生产者，通过“优先排名”“向客户推荐”

等方式，让信用良好的生产者建立品牌和信誉。三是随着平台经济的发展，通过平

台为消费者提供的服务逐渐由免费服务模式为主导发展为收费模式。

3.物联经济。“无处不终端、处处皆计算”的移动技术，让联系“人与人”的

互联网快速进化成联系“人与物”“物与物”的物联网。零售业成为物联经济的先

行者。如亚马逊采用IBM的“数据洞察与分析优化方法论”成功预测了客户的购买

行为，形成一套独特的运营管理体制。可以预见，未来此类企业的资产结构中无形

资产类的权重将继续增大，并将成为企业创造价值的重要来源。

4.共享经济。共享经济是在数据技术的基础上，为实现资源配置的最优化和效

率最大化，将时间、技能、知识、资金、劳务乃至闲置资源等共享使用的一种新型

商业模式。共享经济的主要特征是所有权模