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解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考

摘要：全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，对

建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义。

本文剖析了铁路运输站段全面预算管理中财务预算和业务预算“两

张皮”的成因，探索提出了对解决财务预算和业务预算“两张皮”

的思考。

关键词：财务预算业务预算两张皮思考

全面预算管理是铁路运输企业对未来整体经营规划的总体安排，

能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。它根据铁路运输

企业的经营特点和市场信息，通过设定的全面预算体系，超期制定

一系列预算，将业务、管理、财务各方面有机地结合起来，对成本

的使用过程进行监控，实现成本效益的最大化。企业编制财务预算

的基础一般是各项业务预算和资本预算。它需要全员的参与，涉及

企业经营的全过程。

一、财务预算与业务预算“两张皮”的成因

目前在很多铁路运输站段实行全面预算管理的过程中，财务预算

与业务预算被截然分离开来，形为“两张皮”现象。造成这种现象

的深层次原因，就是财务部门与业务部门、上下级单位之间沟通协

调渠道不通畅的问题。

（一）对全面预算管理认识不清

铁路运输企业的垄断性，使职工的市场意识、竞争意识、危机意

识不强，思想观念深处仍残存着计划经济的影响，对全面预算管理

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没有足够的认识，许多铁路运输站段认为，全面预算是在财务部门

制定的年度收支预算的基础上延伸和发展得来的，全面预算管理纯

属财务行为，应该由站段财务部门全面负责制定和控制，运输生产、

客货营销等部门只是配合完成，甚至认为预算与己无关，在全面预

算管理过程中消极应付，造就财务预算和业务预算“两张皮”滋生

的温床。

（二）财务预算编制缺乏科学性

铁路运输站段按照“基数+调整”的预算编制方法，以上年参数

为基数编制财务预算。财务预算编制人员根据集团公司统一下发的

预算总数，将重要科目按照指定金额下达，剩下的科目按照预定比

例，在上年预算的基础上压缩得来。财务预算编制人员与业务人员

缺乏沟通，财务预算编制缺乏分析当年信息，使财务预算与生产实

际情况失去内在联系，造成预算同生产脱节，财务预算成了摆设，

出现财务预算和业务预算、财务预算和会计核算“两张皮”现象，

削弱了全面预算管理的有效实施。

（三）缺乏有效的业绩考评机制

在全面预算管理考核方面，铁路运输站段存在考核机制不完善，

考核不力的现象，具体表现在考核部门职责不明确，考核内容不具

体，考核工作未能形成制度化，考核标准缺乏规范化等方面，致使

预算考核不到位，财务预算与业务预算“两张皮”相安无事，各行

其路。

（四）缺乏有效的组织保障体系

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铁路运输站段虽然建有预算管理组织体系，但预算管理委员会及

其办公室不能很好地发挥其职能，没有一个完整的预算管理制度。

有些站段的预算委员会形同虚设，仅由单位负责人挂帅，财务部门

为主，全面预算管理往往变成财务部门的职责。使得全面预算这项

系统管理工程,没有一个有效的组织保障体系加以规范，在全面预

算管理过程中，财务预算与业务预算“两张皮”所出现的矛盾和冲

突,没有一个权威机构或人员来进行协调和仲裁,影响预算管理机

制的有效运行。