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互联网行业企业全面预算管理的问题及对策探讨

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张莹

摘要：随着互联网企业的迅速发展，原有的全面预算管理面临着深刻的挑战。本文分析了我国互联网企业迅速发展的背景下，如何针对全面预算管理中无法适应互联网企业的方面进行调整和变革，以适应企业对现金流、绩效等方面的要求。结合作者的实际工作经验，本文通过对A企业的个案分析，针对企业面临“烧钱”考验，业务日常运营和财务常常脱钩而导致预算执行的结果与目标之间出现较大偏差、KPI绩效考核的单一性等诸多问题，总结了A企业积极调整全面预算管理，以适合互联网企业的积极探索。A企业改进了全面预算管理体系中的结构性特征，建立财务共享中心，强化财务架构管理以提升资金使用效率、管控财务分享；加强财务信息的沟通，改变原有的单向信息传递模式，使各业务线负责人有开源节流，自负盈亏的经营理念；将自上而下的传达战略和财务目标与自下而上的分解和落实目标结合起来的方式；同时将全面预算落实到组织和员工激励上，完善KPI考核办法等。这些优化和改进全面预算管理的措施，对推动A公司这样的互联网企业健康发展，起到了较好的效果。

关键词：全面预算管理互联网企业案例研究

一、引言

随着互联网技术的进一步发展、全球化背景下中国与世界经济的联系日益紧密。互联网企业的对我国经济的贡献进一步提升，伴随着技术的迅速发展，互联网企业的超速成长正在重塑行业竞争生态。互联网行业的深度发展，同时也为企业全面预算管理（TotalBudgetManagement）带来了挑战。从上个世纪90年代，我国的企业中开始引进向美国、日本等国学习企业全面预算管理方法。并以预算为导向，将企业内部各部门通过财务数据的分解和导向，较为有效的对财务资源和非财务资源进行了调控。这一会计制度的引进，有力的推动了企业的生产、经营活动。但是，随着新技术的运用和新的战略管控工具的涌现，对于互联网企业来说，全面预算管理能否像一个世纪以来一样仍然在互联网企业中发挥作用，抑或是会阻碍互联网企业的创新和应变能力？这是一个值得深入探讨的问题。

二、文献综述

全面预算管理作为西方企业具有革命性的内部管理机制改革，自从上个世纪20年代诞生以后，一直受到大、中型产业企业的欢迎，并很快成为了这些企业竞相使用的企业内部管理制度。然而事易时移，21世纪互联网企业的发展与一个世纪以前的传统产业生产领域相比，企业的特点发生了极大的变化。有的研究认为：互联网企业在财务管理上，区别于传统制造业与流通领域的特点，其最突出的特点是互联网企业的产品更新迭代速度快，因此企业把较少考虑财务信息对管理流程的发展的作用（厉娜，2017）。还有的研究指出互联网企业重视的是客户黏性和受众群体的细分市场，企业往往在实践过程中形成了预算后置、KPI考核缺位的情况（张利强，2016）。这些研究明确指出了互联网企业无法按照传统的全面预算管理，也揭示了其中的弊端，但是此类研究缺乏针对互联网企业如何改进全面预算管理的建议，特别缺乏具体的举措。

也有研究将互联网企业的全面预算管理进行了分析，提出了将尽可能完整执行全面预算管理的建议（薛增风，2016）。例如，使每个员工都能有效的针对不断更新的财务信息，在销售或业绩考核过程中对照执行。这种针对全面预算管理信息不透明、单向性的不足提出的改进措施，具有一定的实践作用，但同时也应该注意的是此类研究仅仅是从某个方面提出改进全面预算管理的尝试，而对于如何在全面财务管理体系的结构性改革上，特别是如何强化财务架构管理以提升资金使用效率方面尚未涉及。

还有的研究指出：传统全面财务管理的信息仅仅注重行业排名及业务运营指标的考核，而许多迅速崛起的互联网企业需要将全面预算落实到组织和员工激励上，根据财务信息明确考核规则，设定统一的考核目标值提出了一些建议（刘义进，黄晓红，2016）。最近的一些研究试图弥补上述对全面财务管理细节的改进：提出互联网企业应该改进全面财务管理更多关注全员KPI的关注，特别重视阶段性、部门性的KPI绩效考核（吴凡，2017）。但是，应当指出的是：互联网企业以技术为核心，高级管理人员和扁平化后的企业员工缺少的并非是改进全面预算管理的信心，而是缺乏这方面的决心进行改造。

三、互联网企业全面预算管理变革的案例分析

本案例中的A企业，是一家迅速成长的互联网公司。起初，其预算控制和考核指标体系一定程度上缺乏系统性。该企业制定的业务考核指标仅注重行业排名及业务运营指标，过于关注短期市场份额提升而忽视了公司现金流和损益状况，使得这家互联网企业在经营过程中面临很大的资金风险。同时，由于缺乏严格监督制度的预算执行及适应业务快速发展的目标迭代，使得业务的日常运营和财务脱钩，导致预算执行的结果与预算目标之间存在较大偏差，年度预算变成了“一纸文书”。此外，考核指標的单一性起不到真正管控业务