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基于ERP系统环境下的企业内部控制研究

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周利

摘要随着市场竞争的日益激烈和信息化技术的飞速发展，ERP信息系统越来越多地被企业运用。企业在ERP系统环境下实施内部控制，所面临的控制环境发生了根本变化，这使企业内部控制面临新的挑战和风险。如何将ERP系统与企业内部控制进行有效融合，使两者在运营管理中充分地发挥协同效应，成为目前企业管理中值得研究的现实问题。本文结合企业实际，分析现阶段ERP系统环境下内部控制存在的主要问题，并探寻对策建议，从而为提升企业总体管理水平、促使企业持续健康长远发展提供借鉴意义。

关键词ERP系统内部控制信息技术

目前，ERP系统已逐渐成为企业提高经济增长力和管理水平的有力工具。ERP系统的广泛应用无疑为企业的经营发展注入了新的活力，但也对企业内部控制的规范提出了更高的要求。因此，探讨ERP系统和内部控制融合的途径，对ERP系统的应用及企业管理效率的提高尤为重要。

一、企业ERP系统与内部控制相融合的重要意义

在信息技术快速发展的今天，ERP系统与企业内部控制既紧密相连，又相互影响，两者进行有效融合具有十分重要的意义。

ERP系统既要符合内部控制管理的要求，又要真正为提升内部控制服务。一方面，ERP系统是集信息技术和控制管理为一体的先进管理工具，它作为内部控制管理的重要手段之一，是为实现企业不断提升管理效益服务的。另一方面，ERP系统的设计具有一定的主观性，它是根据企业的业务本质和管理要求，由主观意识的项目人员进行设计的，它在立项、开发、实施、操作等环节过程中，都受企業内部控制制度的指导和约束。

在实际工作中，推行及建设ERP系统的过程，不是简单地从手工化到系统化的过程，而是对企业内部控制制度的制定、优化以及流程再造的过程。我们不能仅仅把ERP系统看作是办公软件，而是要将ERP系统与内部控制进行有效融合，将企业的管理思想和内部控制要求有效地嵌入ERP系统中，以ERP系统平台承载内部控制，以内部控制管理思想来设计和运行ERP系统，从而有效提升企业的内部控制效率和企业的核心竞争力。

二、现阶段ERP系统环境下企业内部控制存在的主要问题

尽管ERP系统是企业管理的有效工具和手段，但因其网络环境的复杂性、管理水平的有限性、业务的多面性等特点，很多企业的内部控制无法与ERP系统有效融合，影响了ERP系统作用的发挥。现阶段，ERP系统环境下，企业内部控制存在的问题主要体现在以下4个方面：

（一）内部控制体系不科学，与ERP系统脱节

内部控制体系的内容应涵盖企业经营管理的所有方面，贯穿经营管理的所有环节，因此它应是一套科学规范的控制体系。

但有些企业内部控制体系与ERP信息系统的实际情况脱节，有的企业没有根据ERP系统的要求来设置内部控制体系;有的没有充分认识制度有效执行的重要性，没有整体的网络安全意识，没有完善的监督机制和长效机制等。这些都严重影响了企业内部控制的有效实施。

（二）内部控制组织结构不合理，无法适应ERP系统带来的控制环境变化

ERP系统的实施使得企业的内部控制环境发生变化，相应的内部组织结构和岗位设置较之以往也有很大改变。在规范的ERP系统环境下，管理结构呈现出流程化、扁平化的特点，主观人为因素被削弱，内部控制层次明显减少，控制效率更高。

但有些企业对内部控制环境的理解不够深入，特别是管理层对内部控制的管理理念认识不到位。这导致企业没有建立规范的内部控制环境，组织结构不合理，岗位分工不清晰，职责权限不明确，无法有效地将ERP系统应用到实际工作中，不能充分发挥内部控制的积极作用。

（三）业务流程控制不到位，ERP系统无法覆盖全部关键控制点

ERP的应用，使企业的工作流程标准化、系统化，使部门间的配合更加顺畅，使各生产运营环节无缝对接，减少损耗，有利于管理者全面客观掌握经营的全过程。

但有些企业业务流程没有跟上企业发展的步伐，不能满足内部控制的要求;有的业务流程并不是全面的控制，对生产运营各环节没有实现全覆盖;有的只针对重要业务部门或部分业务流程进行控制，未将有效关键控制点全部引入ERP系统中，导致控制环节出现了漏洞，影响了内部控制的效果。

（四）人员业务素质不足，影响ERP系统运行效果

ERP系统的设计运行与信息管理人员是分不开的。有些系统管理人员缺乏责任心，缺乏主动性，缺乏应对变化的能力，只负责系统正常运行的维护;对ERP系统相关技术掌握不够深入，对内部控制知识了解不够全面，对ERP系统整体的内部控制管理考虑不到位。这使得系统中很多问题得不到真正的解决，很多统计分析功能未被充分挖掘运用。

ERP管理模式采用的是集成系统，覆盖了供产销、人财物等管理工作，几乎涉及企业所有部门和员工。但很多员工对系统认知不足，对流程不熟悉，责任心不够，学习主动性不强，这导致一些人为的不当操